Comment refléter dans la comptabilité d'une organisation engagée dans le commerce de détail la vente de marchandises via Internet si les paiements aux clients sont effectués par l'intermédiaire d'un agent - un système de paiement électronique (EPS) ? En comptabilité, les marchandises sont enregistrées au prix de vente. Le produit a été vendu en ligne pour 17 700 RUB. (TVA incluse 2 700 roubles), la marge commerciale était de 5 700 roubles. Les fonds ont été crédités sur le compte bancaire de l'organisation le jour où la propriété des marchandises a été transférée à l'acheteur. EPS transfère les fonds reçus de l'acheteur sur le compte courant de l'organisation moins les frais d'agence, TVA comprise et s'élevant à 1,2% du montant reçu par EPS.

Relations civiles

Les relations juridiques entre l'organisation et l'agent (opérateur de monnaie électronique) sont régies par les dispositions du chapitre. 52 « Agence » du Code civil de la Fédération de Russie.

Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)

Les ventes de marchandises sur le territoire de la Fédération de Russie sont soumises à la TVA (clause 1, clause 1, article 146 du Code des impôts de la Fédération de Russie). L'assiette fiscale est déterminée à la date du transfert de propriété de la marchandise à l'acheteur comme le coût de la marchandise (moins la TVA) (clause 2 de l'article 153, paragraphe 1 de la clause 1 de l'article 154, clause 1 de la clause 1 de article 167 du Code des impôts de la Fédération de Russie) . L'imposition est effectuée au taux de 18 % (clause 3 de l'article 164 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Les services EPS ont été achetés pour vendre des biens via Internet, c'est-à-dire pour exercer des activités soumises à la TVA. Par conséquent, après avoir enregistré les frais d'agence dus à EPS, l'organisation peut déduire la TVA sur la base d'une facture émise par EPS (clause 1, clause 2, article 171, clause 1, article 172 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Comptabilité

Pour comptabiliser les règlements avec EPS, une organisation peut utiliser le compte 76 « Règlements avec divers débiteurs et créanciers », et pour comptabiliser les règlements avec l'acheteur - le compte 62 « Règlements avec les acheteurs et les clients » (Instructions pour l'utilisation du plan comptable pour la comptabilité des activités financières et économiques des organisations, approuvé par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 31 octobre 2000 N 94n).

Le produit de la vente de marchandises est inclus dans les revenus des activités ordinaires (paragraphe 1, paragraphe 5, paragraphes 6.1, 12 du Règlement comptable « Revenus organisationnels » PBU 9/99, approuvé par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 6 mai. , 1999 N 32n ). Dans ce cas, une écriture est faite au débit du compte 62 et au crédit du compte 90 « Ventes », sous-compte 90-1 « Revenus ».

Parallèlement, la valeur des ventes des marchandises est radiée du compte 41 « Marchandises » au débit du compte 90, sous-compte 90-2 « Coût des ventes ». Par ailleurs, une contrepassation est effectuée au débit du compte 90, sous-compte 90-2, et au crédit du compte 42 « Marge commerciale » pour le montant de la marge commerciale liée aux marchandises vendues.

Le montant des honoraires d'agence dus à EPS (moins TVA récupérable) est comptabilisé en charge des activités ordinaires et se reflète dans les frais de vente par une écriture au débit du compte 44 « Frais de vente » et au crédit du compte 76 (paragraphe 1, paragraphe 5, paragraphe 6, paragraphe 8, paragraphe 2, article 9, article 16 du Règlement comptable « Dépenses de l'organisation » PBU 10/99, approuvé par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 6 mai 1999 N 33n).

Dans la situation considérée, l'acheteur effectue un paiement autre qu'en espèces à l'organisation sous la forme d'un transfert d'argent électronique (partie 1, article 7 de la loi fédérale du 27 juin 2011 N 161-FZ « sur le système national de paiement »). Conformément aux normes de la loi fédérale N 161-FZ, l'obligation monétaire du payeur envers le destinataire des fonds prend fin dès la finalité du transfert de fonds électroniques. Ce moment est défini comme le moment où l'opérateur de monnaie électronique accepte simultanément un ordre, réduit le solde de monnaie électronique du payeur et augmente le solde de monnaie électronique du destinataire du montant du transfert de monnaie électronique (parties 17, 15, 10, article 7 de la loi fédérale). Loi n° 161 -FZ). Cela signifie qu’à ce moment la dette de l’acheteur pour payer les marchandises est remboursée, ce qui se traduit par une écriture au débit du compte 76 et au crédit du compte 62.

Impôt sur les sociétés

A la date du transfert de propriété de la marchandise à l'acheteur, les produits perçus (hors TVA) sont reconnus en revenus des ventes (clauses 1, 2 de l'article 249, alinéa 1 de l'article 248, alinéa 3 de l'article 271 du Code des impôts). Code de la Fédération de Russie). Le revenu spécifié aux fins de l'impôt sur les bénéfices est réduit du coût d'achat des marchandises qui, conformément au paragraphe. 3 cuillères à soupe. 320 du Code des impôts de la Fédération de Russie fait référence aux dépenses directes (clause 3, clause 1, article 268 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Le montant des honoraires d'agence retenus par l'EPS (nets de TVA) à compter de la date d'approbation du rapport de l'agent concerne les autres dépenses liées à la production et à la vente (clause 3, alinéa 1, article 264, alinéa 3, alinéa 7, article 272 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Contenu des opérations	Débit	Crédit	Montant, frotter.	Document principal
Les revenus de la vente de biens sont reconnus	62	90-1	17 700	Liste de colisage
Le prix de vente du produit a été radié	90-2	41	17 700	Information comptable
REVERSE Reflète la marge commerciale sur les marchandises vendues	90-2	42	5 700	Information comptable
La TVA est calculée sur le produit de la vente de biens	90-3	68	2 700	Facture
Une charge a été comptabilisée sous forme de frais d'agence au titre du BPA (17 700 x 1,2%)	44	76	212,4	Contrat d'agence, rapport de l'agent
La dette de l'acheteur pour le paiement des marchandises a été remboursée	76	62	17 700	Certificat comptable-calcul
Trésorerie reçue d'EPS (moins le montant des frais d'agence) (17 700 - 212,4)	51	76	17 487,6	relevé de compte bancaire

A.S. Degtyarenko, centre de conseil et d'analyse en comptabilité et fiscalité

L'agent de paiement bancaire (B.P.A.) est un canal de communication auxiliaire agissant en tant que personne morale. une personne (non liée aux établissements de crédit) ou des entrepreneurs individuels embauchés par des établissements de crédit pour effectuer diverses tâches bancaires.

Considérons la réglementation des activités bancaires au niveau législatif. De la loi fédérale sur les activités bancaires, il résulte que l'agent de paiement est la personne qui accepte des fonds pour payer divers services de particuliers. personnes pour les avoir crédités sur un compte bancaire.

Depuis 2011, les agents de paiement bancaire bénéficient de droits supplémentaires :

• acceptation et délivrance des documents physiques à la personne fonds matériels, et effectuer des transactions avec des fonds de manière indépendante à l'aide de terminaux et de guichets automatiques ;
• acceptation avec transfert ultérieur (le but du paiement n'a pas d'importance) ;
• il est devenu possible d'impliquer des sous-agents, c'est-à-dire les personnes à qui l'agent direct a délégué ses fonctions ;
• procéder à l'identification du client sans recourir à l'ouverture d'un compte bancaire ;
• offrir aux clients la possibilité de transférer des fonds via des paiements autres qu'en espèces.

Vous pouvez découvrir ce qu'est un ordre de paiement et comment le remplir correctement dans cette vidéo :

Obligations assignées à l'agent bancaire pour les paiements

La sécurité des paiements dépend directement du respect des obligations énumérées ci-dessous :

• Signature du contrat. Sans cela, les activités de l'agent sont impossibles.
• L'opérateur doit être enregistré auprès du Service fédéral des finances. surveillance.
• Ouverture d'un compte pour les transactions sur certains actifs, lors de l'acceptation de paiements.
• La banque ne doit pas agir comme un opérateur ou une personne à qui un agent direct a délégué ses fonctions, c'est-à-dire sous-agent.

Cette activité professionnelle rapporte de faibles revenus aux agents. Afin de l'augmenter, les intermédiaires enregistrent un certain nombre de personnes morales. personnes et avec leur aide fournir des terminaux à louer.

Les entreprises de messagerie n’ont également rien à voir avec les agents de paiement. Ils livrent des marchandises et reçoivent des fonds des clients en guise de paiement. La visite peut être décrite de manière identique. entreprises.

Auparavant, le Service fédéral des impôts leur avait infligé des amendes pour non-respect de la loi sur les agents payeurs. La raison en est le transfert de fonds de la tournée. agents à l'opérateur, pour les services rendus.

Agent bancaire en tant que participant au système de paiement.

Ces derniers ont été contraints de saisir le tribunal pour contester la décision du Service fédéral des impôts, en expliquant cela par les faits suivants :

1. Tournée. les agences fournissent un soutien et réservent le circuit optimal pour le client. Pour lequel ils reçoivent effectivement une partie des bénéfices.
2. Les travaux ne sont effectués que s'il existe un accord signé avec l'exploitant. Ces documents ne contiennent pas de détails particuliers. un compte à travers lequel les agents effectuent les opérations nécessaires.

Les faits ci-dessus violent la loi fédérale.

Risques possibles

Ce domaine présente ses propres inconvénients et risques. Par exemple, les activités liées au transfert de fonds à l'aide de terminaux de paiement se caractérisent par le risque d'impliquer un organisme prêteur dans le processus de blanchiment de bénéfices obtenus illégalement.

Il est également possible de soutenir financièrement le terrorisme de cette manière. Ce sont les principaux aspects négatifs liés au fonctionnement des terminaux de paiement.

Considérons un facteur qui contribue à réduire ce risque. Nous parlons d'une limite imposée par la loi pour une transaction unique ne dépassant pas 15 000 roubles, sans identification du payeur. Il est assez problématique d'effectuer légalement une transaction avec une grosse somme d'argent à l'aide d'un terminal de paiement. Puisque vous devrez effectuer manuellement un grand nombre de virements depuis votre compte.

Les risques de blanchiment de bénéfices et de soutien financier au terrorisme des terminaux détenus et gérés par un établissement de crédit sont jugés acceptables.

Le risque des opérations d'agence est d'un ordre de grandeur plus important, où la banque qui initie la conclusion d'un accord est privée de la capacité de contrôler totalement les appareils terminaux.

Par conséquent, le transfert de fonds depuis le terminal depuis une source tierce est beaucoup plus élevé. Ces risques peuvent être réalisés de deux manières :

• les fonds encaissés sont transférés à un tiers, enfreignant ainsi la loi ;
• Les opérations effectuées par l'agent sont réalisées sans la participation du client payeur réel. Il s’agit de transactions volontairement fictives.

La notion d'activité d'agent de paiement bancaire doit pleinement répondre aux exigences prescrites par la loi. Les organisations en coopération avec des intermédiaires doivent avoir des compte afin que les fonds entrants soient reçus exclusivement via ce transit.

Vous pouvez voir comment les fonds sont comptabilisés par un agent payeur ici :

Le 1er janvier 2010, entrera en vigueur la nouvelle loi fédérale du 3 juin 2009 n° 103-FZ « Sur les activités d'acceptation de paiements des particuliers exercées par les agents payeurs »*, qui régira les relations nées lors de l'exécution activités d'acceptation de fonds par des terminaux de paiement, visant à remplir les obligations d'un particulier envers le fournisseur pour le paiement de travaux et de services. Commentaires et analyses des innovations par I.A. Baymakova, fiscaliste.

Agents payeurs

De nombreux habitants de notre pays sont déjà habitués à utiliser des terminaux de paiement, et dans certains cas des guichets automatiques, pour payer les communications cellulaires, la télévision, les services publics et certains autres services. De plus, s'il y a 3 à 4 ans nous payions principalement les services des opérateurs de téléphonie mobile via des terminaux, au cours des deux dernières années, la liste des services payants s'est considérablement élargie. Selon la région et le système de paiement utilisé, vous pouvez payer via un terminal de paiement, par exemple un emprunt bancaire, des amendes à la police de la circulation, la sécurité des locaux, de l'eau potable, mettre de l'argent dans un « portefeuille électronique », etc. Dans certains cas, l'acceptation de fonds publics pour les services d'organisations tierces peut également être effectuée sous une forme légèrement différente, par exemple, dans certains grands supermarchés, vous pouvez payer des services de communication cellulaire à la caisse. La dynamique du marché de ces services indique l'existence d'une demande stable pour ce service et une expansion constante des types de travaux et de services pouvant être payés par l'intermédiaire d'organisations intermédiaires.

Cependant, à l'heure actuelle, ce domaine d'activité n'est pas suffisamment réglementé par la loi. Presque le seul acte juridique réglementaire qui définit la procédure à suivre pour effectuer les règlements lors de l'acceptation de fonds de particuliers est la Directive de la Banque centrale de la Fédération de Russie du 20 juin 2007 n° 1842-U « Sur la procédure d'exécution des opérations bancaires pour le transfert de fonds au nom de particuliers sans ouverture de compte bancaire pour ceux-ci par des établissements de crédit avec la participation d'organismes commerciaux qui ne sont pas des établissements de crédit. La procédure définie par l'instruction prévoit, comme condition préalable à l'exercice d'activités d'acceptation de paiements de particuliers, l'existence d'un accord entre les organismes commerciaux et de crédit, ainsi que la nécessité pour une organisation commerciale de conclure des accords avec les organismes bénéficiaires sur le transfert. de fonds en leur faveur.

Le 1er janvier 2010, la nouvelle loi fédérale du 3 juin 2009 n° 103-FZ « sur les activités d'acceptation de paiements de particuliers exercées par des agents payeurs » (ci-après dénommée loi fédérale n° 103-FZ) entrera en vigueur. Cette loi régira les relations nées lorsque l'agent de paiement accepte du payeur des fonds destinés à remplir les obligations monétaires d'un particulier envers le fournisseur pour le paiement de travaux, de services, ainsi que ceux envoyés aux autorités de l'État, aux collectivités locales et aux institutions budgétaires situées dans leur juridiction, dans le cadre de l'exercice des fonctions établies par la législation de la Fédération de Russie.

Les activités des agents de paiement dans l'acceptation de fonds peuvent être considérées comme une version « tronquée » de l'activité intermédiaire. Après tout, la responsabilité de l'agent payeur est uniquement d'accepter les fonds, de les créditer sur le compte courant et de les transférer au fournisseur.

Considérant que la loi adoptée est associée à la fois à la réglementation des relations civiles dans le domaine de la circulation monétaire et à la mise en œuvre des paiements autres qu'en espèces, il est naturel que les changements aient affecté la loi fédérale du 2 décembre 1990 n° 395-1. « Sur les banques et les activités bancaires » (ci-après - Loi fédérale « Sur les banques et les activités bancaires ») et la loi fédérale n° 54-FZ du 22 mai 2003 « Sur l'utilisation des équipements de caisse enregistreuse lors des paiements et (ou) règlements en espèces par carte de paiement » (ci-après dénommée loi fédérale n° 54-FZ).

Outre ces deux lois, l'adoption de la loi fédérale n° 103-FZ a entraîné la nécessité de modifier la loi fédérale n° 115-FZ du 7 août 2001 « sur la lutte contre la légalisation (blanchiment) des produits du crime et le financement de terrorisme » (ci-après dénommée loi fédérale n° 115-FZ), loi de la Fédération de Russie du 02/07/1992 n° 2300-I « sur la protection des droits des consommateurs », ainsi que le Code de la Fédération de Russie sur les infractions administratives. Et les modifications apportées au Code du logement de la Fédération de Russie prévoient la possibilité de payer des locaux d'habitation et d'effectuer des paiements pour les services publics par l'intermédiaire d'agents de paiement et d'agents de paiement bancaires.

Ces modifications législatives ont été introduites par la loi fédérale n° 121-FZ du 03/06/2009 (ci-après dénommée loi fédérale n° 121-FZ) et entrent en vigueur le 01/01/2010 (à l'exception des modifications apportées à la partie de la loi fédérale n° 115-FZ). Les modifications apportées par la loi fédérale n° 121-FZ à la loi fédérale n° 115-FZ entrent en vigueur 180 jours après le jour de la publication officielle (publiée dans le « Recueil de la législation de la Fédération de Russie » - 08/06/2009, dans le "Journal Parlementaire" - 06/09/2009 ).

Apprendre de nouveaux termes

Tout d'abord, je voudrais souligner que la loi fédérale en question a introduit pour la première fois dans la circulation juridique civile les notions d'agent payeur, d'opérateur d'acceptation de paiement et de sous-agent de paiement.

Voyons comment ces concepts sont caractérisés.

Agent de paiement - une personne morale ou un entrepreneur individuel engagé dans l'acceptation de paiements de particuliers.

Sur la base de la définition ci-dessus, nous pouvons dire que toute entité commerciale peut être un agent payeur. Toutefois, les activités d’agent payeur ne s’appliquent pas aux types de paiements* suivants :
1) effectué par des personnes morales et des entrepreneurs individuels lors de la vente de biens (exécution de travaux, fourniture de services) directement à des particuliers, à l'exception des règlements liés à la perception d'une rémunération par l'agent payeur auprès du payeur, prévus par la loi fédérale n° 1. 103-FZ ;
2) entre des personnes morales et (ou) des entrepreneurs individuels lorsqu'ils exercent des activités commerciales, et (ou) des personnes qui ne sont pas des entrepreneurs individuels et exercent une pratique privée et qui n'est pas liée à l'exercice des fonctions d'agent payeur ;
3) en faveur des personnes morales étrangères ;
4) effectué par virement bancaire ;
5) réalisée conformément à la législation sur les banques et les activités bancaires.

Note:
* Alinéa 2 de la clause 1 de l'article 1 de la loi fédérale n° 103-FZ.

Un agent de paiement peut fonctionner soit comme opérateur d’acceptation de paiement, soit comme sous-agent de paiement.

Opérateur d'acceptation de paiement - une personne morale qui a conclu un accord avec le fournisseur pour exercer des activités d'acceptation de paiements de particuliers. Les activités de l’opérateur consistant à accepter les paiements des entrepreneurs individuels ne sont pas prévues par la législation en vigueur.

Sous-agent de paiement - une personne morale ou un entrepreneur individuel qui a conclu un accord avec un opérateur d'acceptation de paiement pour exercer des activités d'acceptation de paiements de particuliers.

Ainsi, la principale différence entre ces deux catégories d'agents payeurs réside dans le mode de conclusion du contrat : soit directement avec le fournisseur vendant des biens (travaux, services), soit avec l'opérateur.

Il convient de noter qu'en ce qui concerne les activités des sous-agents de paiement, une restriction supplémentaire est prévue, prévoyant l'interdiction d'accepter des paiements nécessitant l'identification de la personne effectuant le paiement, conformément aux exigences de la législation relative à la lutte contre la légalisation ( blanchiment) des produits du crime et du financement du terrorisme.

En plus de la notion d'agent payeur, la loi fédérale n° 121-FZ a également introduit le terme dans la circulation civile - agent de paiement bancaire . L'article 13.1 de la loi fédérale « sur les banques et les activités bancaires », figurant dans la nouvelle édition, stipule que les organismes de crédit ont également le droit d'inciter les organismes non créditeurs, ainsi que les entrepreneurs individuels, à accepter des fonds de particuliers. Ces personnes sont reconnues comme agents de paiement bancaire. Dans le même temps, les agents de paiement bancaires peuvent diriger les fonds reçus des particuliers non seulement à des fins similaires à celles prévues pour les agents de paiement, mais également les créditer sur les comptes bancaires des particuliers. De plus, les agents de paiement bancaire peuvent être impliqués "pour effectuer des opérations par carte de paiement, ainsi que pour transférer à un établissement de crédit, lors de l'exécution d'opérations par carte de paiement, des ordres de particuliers d'effectuer des règlements sur leurs comptes bancaires et d'établir des documents confirmant les opérations pertinentes non liées à la mise en œuvre d'activités commerciales et privées par des particuliers".

Pour exercer ses activités, un agent de paiement bancaire est tenu de conclure un contrat de prêt approprié avec un établissement de crédit. Dans le même temps, confier l'acceptation de paiements de particuliers à d'autres personnes n'est pas autorisé.

En particulier pour les agents de paiement bancaire, des modifications ont été apportées à l'article 26 de la loi fédérale « sur les banques et les activités bancaires », prévoyant le respect par ces personnes du secret sur les transactions sur les comptes et sur les comptes des personnes dont elles acceptent les paiements. conformément à l’article 13.1 de la présente loi.

Des responsabilités supplémentaires sont également attribuées à l'établissement de crédit, qui doit tenir une liste des agents de paiement bancaires avec lesquels l'établissement de crédit a conclu des accords pour exercer des activités d'acceptation de paiements de particuliers, indiquant les adresses de tous les lieux d'acceptation de paiements de particuliers pour chaque agent de paiement bancaire.

Il n'est pas difficile de supposer que les agents de paiement bancaires et les opérateurs d'acceptation de paiement seront des personnes morales - les organisateurs de systèmes de paiement, et leurs agents, à la fois des organisations et de nombreux entrepreneurs individuels, agiront en tant que sous-agents de paiement.

De plus, l'article 2 de la loi fédérale n° 103-FZ définit le fournisseur et le payeur. Ces définitions, de l'avis de l'auteur, ne nécessitent pas de commentaires détaillés, car au sens de cette loi, il ressort clairement que le fournisseur est une entité commerciale vendant des biens (exécutant un travail, fournissant des services) et que le payeur est une personne physique remplissant l'obligation de payer les biens, travaux, services concernés. Il convient de noter en outre que la catégorie de fournisseurs comprend les personnes morales ou les entrepreneurs individuels qui sont payés pour le logement et les services publics conformément au Code du logement de la Fédération de Russie, ainsi que les autorités de l'État et les gouvernements locaux, les institutions budgétaires relevant de leur juridiction, recevoir des fonds du payeur dans le cadre de l'exercice de fonctions établies par la législation de la Fédération de Russie.

La procédure d'exercice des activités d'acceptation des paiements des particuliers

Conformément à l'article 3 de la loi fédérale n° 103-FZ, en vertu activités d'acceptation de paiements de particuliers l'agent de paiement accepte du payeur des fonds destinés à remplir les obligations monétaires envers le fournisseur pour le paiement de biens (travaux, services), y compris le paiement de locaux d'habitation et de services publics conformément au Code du logement de la Fédération de Russie, ainsi que les règlements ultérieurs avec le fournisseur d’agent de paiement.

Il est particulièrement important que l'obligation d'une personne physique envers le fournisseur soit considérée comme remplie à hauteur des fonds apportés à l'agent payeur/agent payeur bancaire, à l'exception de la rémunération, à partir du moment de leur transfert à l'agent payeur. Ainsi, une personne n’est pas tenue de fournir une confirmation supplémentaire de réception/crédit des fonds sur le compte du fournisseur. La procédure spécifiée est déterminée par le paragraphe 3 de l'article 3 de la loi fédérale n° 103-FZ et l'article 37 de la loi de la Fédération de Russie du 07/02/1992 n° 2300-I « sur la protection des droits des consommateurs ».

Pour démarrer l'activité d'acceptation de paiements de particuliers, il est obligatoire de conclure un accord approprié soit avec le fournisseur, soit avec un établissement de crédit. Le contrat doit comprendre, entre autres :

1. Pour le compte de qui - le vôtre ou celui du fournisseur - l'activité est exercée.
2. Le contrat s’applique-t-il à l’ensemble de la gamme de biens (travaux, services) ou seulement à une partie des produits vendus ?
3. Une méthode permettant de garantir le respect des obligations de l’opérateur d’accepter les paiements au fournisseur pour effectuer les calculs correspondants.
4. Possibilité d'attirer des sous-agents de paiement.

Une procédure similaire, tenant compte des restrictions définies à l'article 1009 du Code civil de la Fédération de Russie « Accord de sous-agence », est également prévue pour la conclusion d'accords entre l'opérateur d'acceptation de fonds et les sous-agents de paiement. Dans ce cas, l'agent de paiement a le droit d'agir sur la base des termes du contrat pour son propre compte, pour le compte de l'opérateur d'acceptation de paiement ou pour le compte du fournisseur.

En outre, l'article 11 de la loi fédérale n° 103-FZ stipule que les activités des agents de paiement sont interdites sans la conclusion d'un accord répondant aux exigences de la loi en question, ou d'un accord prévu par la loi fédérale « sur les banques et les activités bancaires ». ». En outre, il convient de noter que pour effectuer des activités d'acceptation de paiements de particuliers, l'agent de paiement est tenu d'utiliser un ou plusieurs comptes bancaires distincts pour effectuer les paiements, sur lesquels seront crédités les fonds reçus des payeurs.

Dans le même temps, la loi en question ne fixe pas de délai précis pour le transfert des espèces reçues des payeurs vers un établissement de crédit. En conséquence, une telle période devra être fixée dans l'accord entre le fournisseur et l'opérateur ou dans l'accord entre l'opérateur et le sous-agent de paiement.

En ce qui concerne les agents de paiement bancaire, veuillez noter que la liste des biens, travaux et services pour lesquels l'agent de paiement bancaire n'a pas le droit d'accepter des paiements de particuliers est soumise à la détermination du gouvernement de la Fédération de Russie, et non par le fournisseur.

Caractéristiques de la formation des revenus des agents payeurs

Les revenus des organisations et des entrepreneurs individuels - agents de paiement/agents de paiement bancaires peuvent être générés à la fois aux dépens des payeurs individuels et aux dépens des fournisseurs/organismes de crédit.

La clause 2 de l'article 3 de la loi fédérale n° 103-FZ prévoit que l'agent payeur, lors de l'acceptation de paiements, a le droit de facturer au payeur des frais d'un montant déterminé par l'accord entre l'agent payeur et le payeur. Cette pratique est encore utilisée aujourd'hui, lorsque l'agent payeur fixe un certain montant de rémunération pour le service qu'il fournit, et que le particulier peut soit accepter les frais proposés et utiliser le service de l'agent payeur, soit non.

Si l'agent payeur facture des frais au payeur, l'obligation monétaire d'un particulier envers le fournisseur est considérée comme remplie à hauteur des fonds apportés à l'agent payeur, à l'exception de la rémunération, à partir du moment où ils sont transférés au payeur. agent.

Il faut tenir compte du fait que le fournisseur/organisme de crédit lui-même est le plus intéressé à recevoir des fonds, car une réception intempestive des fonds, même pour une courte période, peut avoir des conséquences négatives. Ainsi, nous souhaitons espérer que ce sont les fournisseurs qui, dans la plupart des cas, paieront une rémunération aux agents payeurs pour les activités menées dans leur intérêt. Il est à noter que la loi ne dit rien sur le caractère rémunéré ou gratuit de la relation entre le fournisseur et l'agent payeur.

Application de l'équipement de caisse enregistreuse

La clause 12 de l'article 4 de la loi fédérale n° 103-FZ prévoit que "Lors de l'acceptation des paiements, l'agent payeur est tenu d'utiliser un équipement de caisse enregistreuse doté d'une mémoire fiscale et d'une bande de contrôle, ainsi que de se conformer aux exigences de la législation de la Fédération de Russie sur l'utilisation d'équipements de caisse enregistreuse lors des paiements en espèces".

Une attention particulière dans cette définition doit être portée à la nécessité d'utiliser une caisse enregistreuse à mémoire fiscale, ce qui entraînera sans aucun doute des coûts supplémentaires de la part des agents de paiement pour le rééquipement du terminal de paiement, ainsi qu'à l'obligation d'enregistrer la caisse enregistreuse comme partie du terminal de paiement et du guichet automatique auprès de l'administration fiscale du lieu d'immatriculation du contribuable en indiquant le lieu de son installation. Le formulaire de demande d'enregistrement d'un équipement de caisse enregistreuse indique l'adresse et le lieu d'installation du terminal de paiement (DAB), qui contient la caisse enregistreuse enregistrée. La même adresse d'installation est indiquée sur la carte d'enregistrement du CCP. Cette procédure est expliquée dans la lettre du ministère des Finances de la Russie du 11 août 2009 n° 03-01-15/8-409. En outre, si l'adresse du lieu d'installation du terminal de paiement change, l'agent de paiement est tenu d'envoyer le jour de ce changement une notification correspondante à l'administration fiscale, indiquant la nouvelle adresse du lieu d'installation de la caisse enregistreuse incluse. dans le terminal de paiement. Dans le même temps, le ministère des Finances de la Russie explique dans la lettre ci-dessus que la notification est établie sous quelque forme que ce soit, mais avec l'indication obligatoire de certaines informations, notamment le nom de l'organisation, l'adresse, le numéro de téléphone, des informations sur le directeur et chef comptable, le modèle de caisse enregistreuse, l'organisme assurant le support technique du système de caisse enregistreuse, ainsi que l'ancienne et la nouvelle adresse d'installation du terminal de paiement (ATM), qui contient une caisse enregistreuse.

Les exigences relatives à un chèque de banque émis par un agent payeur au payeur sont déterminées par l'article 5 de la loi fédérale n° 103-FZ, et par un agent de paiement bancaire - par l'article 13.1 de la loi fédérale "sur les banques et les activités bancaires".

En plus des détails « habituels » d'un chèque de caisse, prévus par le Règlement sur l'utilisation des caisses enregistreuses lors des règlements en espèces avec la population, approuvé par la résolution du Conseil des ministres - Gouvernement de la Fédération de Russie du 30 juillet. , 1993 n° 745, vous pouvez voir des détails obligatoires supplémentaires, notamment :

• nom du produit payant (travaux, services) ;
• adresse du lieu où les fonds sont reçus ;
• le montant de la rémunération versée par le payeur, si elle est perçue ;
• le nom et la localisation de l'agent payeur qui a accepté les fonds et son numéro d'identification fiscale ;
• les numéros de téléphone de contact du fournisseur et de l'opérateur d'acceptation de paiement, ainsi que du sous-agent de paiement en cas d'acceptation de paiement par le sous-agent de paiement.

Par ailleurs, la loi prévoit une liste d'informations obligatoires, dont la fourniture doit être fournie par l'agent payeur à chaque lieu d'acceptation de paiement.

Des exigences similaires s’appliquent aux agents de paiement bancaire.

Lors de l'acceptation de fonds, l'agent de paiement a le droit d'utiliser des terminaux de paiement et l'agent de paiement bancaire a le droit d'utiliser des terminaux de paiement et des guichets automatiques.

Il convient de noter qu'auparavant, malgré l'utilisation généralisée des terminaux de paiement et des guichets automatiques, il n'y avait aucune définition de ceux-ci dans la législation. Cette lacune a été comblée par la loi fédérale n° 103-FZ.

La loi fédérale n° 103-F3 donne la définition suivante Terminal de paiement - il s'agit d'un dispositif permettant à l'agent payeur de recevoir des fonds du payeur, fonctionnant automatiquement sans la participation d'une personne autorisée de l'agent payeur.

Les exigences relatives aux terminaux de paiement sont déterminées par l'article 6 de la loi fédérale n° 103-FZ. Il est notamment précisé que les terminaux de paiement doivent contenir un équipement de caisse et fournir automatiquement :

• fourniture aux payeurs de certaines informations prévues à l'article 4 de la loi fédérale n° 103-FZ ;
• recevoir des informations des payeurs sur le fournisseur et les biens achetés (travaux, services) ;
• acceptation des fonds apportés par les payeurs ;
• imprimer des reçus de caisse et les délivrer aux payeurs après réception des fonds.

AU M - un dispositif permettant d'effectuer en mode automatique (sans la participation d'une personne habilitée d'un organisme de crédit ou d'un agent de paiement bancaire opérant conformément à la législation sur les banques et les activités bancaires) des paiements en espèces et (ou) des règlements par cartes de paiement, transmettant ordres à l'organisme de crédit d'effectuer des règlements pour le compte des particuliers sur leurs comptes bancaires, ainsi que d'établir des documents confirmant le transfert des ordres concernés.

De même, un guichet automatique utilisé par un agent de paiement bancaire doit également comporter un équipement de caisse enregistreuse. Il est spécifiquement prévu que « l'utilisation d'autres appareils autres que des terminaux de paiement ou des guichets automatiques pour accepter des paiements de particuliers sans la participation d'une personne autorisée d'un agent de paiement bancaire n'est pas autorisée ».

Il convient de rappeler que l'article 2 de la loi fédérale n° 54-FZ prévoit que les entités commerciales ont le droit d'effectuer des paiements en espèces sans utiliser de caisse enregistreuse dans le cas de la fourniture de services à la population, sous réserve de la délivrance d'un rapport strict approprié. formulaires, ainsi que lors de la réalisation de certains types d'activités. Toutefois, cette procédure ne s'applique pas aux agents de paiement engagés dans l'acceptation de paiements de particuliers, ainsi qu'aux organismes de crédit et aux agents de paiement bancaires opérant conformément à la législation sur les banques et les activités bancaires (clause 4 de l'article 2 de la loi fédérale n° 54 - Loi fédérale).

En outre, les modifications apportées aux articles 4 à 6 de la loi fédérale n° 54-FZ définissent des exigences particulières pour les équipements de caisse enregistreuse faisant partie des terminaux de paiement utilisés par les agents de paiement et les agents de paiement bancaires, et les guichets automatiques utilisés par les agents de paiement bancaires, ainsi que responsabilités des personnes qui les utilisent (à l'exception des établissements de crédit).

Respect de la législation de la Fédération de Russie sur la lutte contre le blanchiment d'argent et le financement du terrorisme

Rappelons que la législation relative à la lutte contre la légalisation (blanchiment) des produits du crime et le financement du terrorisme se compose de la loi fédérale n° 115-FZ et des règlements adoptés conformément à celle-ci.

Il convient de noter que, conformément au paragraphe 5 de l'article 4 de la loi fédérale n° 103-FZ, un opérateur d'acceptation de paiement n'a le droit d'accepter des paiements qu'après avoir été enregistré par un organisme autorisé de la manière établie par la législation. sur la lutte contre la légalisation (blanchiment) des produits du crime et le financement du terrorisme. Actuellement, un tel organisme est le Rosfinmonitoring. En outre, l'opérateur doit convenir des règles de contrôle interne conformément à la procédure établie, ainsi qu'identifier la personne effectuant le paiement conformément aux exigences de la législation relative à la lutte contre la légalisation (blanchiment) des produits du crime et le financement de terrorisme.

Le contrôle des activités des agents de paiement bancaire est confié à l'établissement de crédit avec lequel la convention est conclue. Le non-respect par un agent de paiement bancaire de la législation relative à la lutte contre la légalisation (blanchiment) des produits du crime et le financement du terrorisme constitue un motif de résiliation par l'établissement de crédit de l'accord concerné.

De plus, les modifications suivantes apportées à la loi fédérale n° 115-FZ méritent l'attention :

1. Le seuil auquel il est obligatoire d'identifier un client individuel, d'établir et d'identifier le bénéficiaire a été abaissé de 30 000 à 15 000 roubles (article 7 de la loi fédérale n° 115-FZ). Dans le même temps, les « assouplissements » existants concernant le caractère facultatif de la vérification du client sont exclus de la loi. Par exemple, à l'heure actuelle, l'identification n'est pas requise pour les transactions liées aux règlements avec les budgets de tous les niveaux du système budgétaire de la Fédération de Russie, liées au paiement des services fournis par les institutions budgétaires, liées aux paiements des locaux d'habitation, des services publics, au paiement des les frais des membres des organismes d'horticulture et de jardinage. , maisons de campagne, etc. associations à but non lucratif, ainsi que liés au paiement de la pension alimentaire. À compter du 5 décembre 2009, lors de tels paiements, un client particulier devra être en possession d'un passeport ou d'un autre document d'identification.
2. Un article distinct définit les droits et obligations des établissements de crédit et des organismes postaux fédéraux lors des paiements autres qu'en espèces et des transferts d'argent. Les restrictions sur le contrôle des transactions avec des fonds ou d'autres biens concernant des agents publics étrangers ont été levées (article 7.2 de la loi fédérale n° 115-FZ).
3. Les responsabilités des organisations effectuant des transactions avec des fonds ou d'autres biens sont soulignées dans un article distinct lors de l'embauche et du service de personnes publiques étrangères (article 7.3 de la loi fédérale n° 115-FZ).

Mesures de responsabilité

En conclusion, il convient de rappeler que l'article 14.5 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie a été complété par une nouvelle disposition prévoyant la responsabilité en cas de non-utilisation de l'équipement de caisse enregistreuse dans les cas établis par les lois fédérales, ainsi que utilisation d'équipements de caisse enregistreuse qui ne répondent pas aux exigences établies ou en violation de la procédure établie par la législation de la Fédération de Russie et des conditions de son enregistrement et de son application.

Les montants des amendes administratives sont les mêmes qu'en cas de non-utilisation des caisses enregistreuses ou d'absence d'informations établies sur le fabricant (artiste interprète, vendeur) ou d'autres informations dont la fourniture obligatoire est prévue par la législation russe. Fédération:

• pour les citoyens - de 1 500 à 2 000 roubles ;
• pour les fonctionnaires - de 3 000 à 4 000 roubles ;
• pour les personnes morales - de 30 000 à 40 000 roubles.

Ainsi, à partir de 2010, des règles actualisées pour les activités des agents payeurs entreront en vigueur. Le temps nous dira dans quelle mesure la procédure d'acceptation des fonds de la population va changer, ainsi que le montant de la rémunération des agents payeurs.

Ainsi, les lois fédérales considérées définissent le « cadre législatif » des activités des agents payeurs. On peut supposer que les individus ne ressentiront pas de changements significatifs lors du paiement des factures de services publics ou des services de communication cellulaire, alors qu'en même temps, une « période chaude » commence pour les agents de paiement. Après tout, ils devraient procéder à un « audit » approfondi de leurs activités et, si un non-respect de la nouvelle loi est constaté, apporter les modifications nécessaires aux relations contractuelles, rééquiper les terminaux et les guichets automatiques utilisés, et aussi, si nécessaire, s'inscrire auprès de Rosfinmonitoring, élaborer et convenir de règles de contrôle interne conformément aux exigences de la loi fédérale n° 115-FZ.

SUR LE. Martynyuk, fiscaliste

Quel intermédiaire est un agent payeur et lequel ne l’est pas ?

Merci pour le sujet d'article suggéré. A.P. Kozlov, Chef comptable de Trust Group LLC, Moscou.

La raison pour laquelle la loi sur les activités des agents payeurs était nécessaire est claire pour tout le monde : pour rationaliser l'acceptation des paiements de la population pour les communications cellulaires, Internet, les services publics, etc. Chaque agent payeur est obligé de transférer l'argent collecté vers sa banque spéciale. compte le même jour, d'où il est reçu, va à ceux à qui ils sont destinés, c'est-à-dire au fournisseur Parties 14, 15, 18 Art. 4 de la loi du 3 juin 2009 n° 103-FZ (ci-après dénommée la loi n° 103-FZ) ; article 1.3 du Règlement du 12/10/2011 n° 373-P.

Certains intermédiaires travaillant avec le public dans le cadre de contrats d'agence, de commissions ou de missions présentent des signes d'agents payeurs. Acceptent-ils de l’argent liquide de particuliers pour des biens, des travaux et des services ? Oui. Sont-ils transférés au commettant, au commissionnaire ou au commettant ? Oui. N'est-il pas temps de s'inscrire auprès du Rosfinmonitoring et d'élaborer des règles de contrôle interne dans le cadre de la loi « anti-blanchiment » ? Partie 5 Art. 4 de la loi n° 103-FZ, ouvrir un compte spécial pour y créditer l'argent reçu de la population Partie 14 Art. 4 de la loi n° 103-FZ, démarrez un deuxième livre de caisse article 5.1 du Règlement du 12/10/2011 n° 373-P, utilisez CCT même lors de l'imputation partie 12 art. 4 de la loi n° 103-FZ et exercer d'autres fonctions d'agent payeur ?

Aux fins de la loi n° 103-FZ fournisseur- c'est celui qui reçoit de l'argent des particuliers par l'intermédiaire d'agents payeurs pour les biens, travaux, services et Partie 1 Art. 2 de la loi n° 103-FZ.

Des doutes surgissent également parmi les donneurs d'ordre (mandants, donneurs d'ordre) : s'ils sont des fournisseurs de la population, attirant des agents payeurs vers Partie 1 Art. 2 de la loi n° 103-FZ? Il est peut-être grand temps pour eux d'utiliser un compte spécial - pour recevoir des revenus d'un intermédiaire Partie 18 Art. 4 de la loi n° 103-FZ? On s'empresse de vous rassurer : dans la plupart des cas, les intermédiaires ne sont pas des agents de paiement.

Nous vérifions si vous êtes un agent payeur

L'agent payeur est celui qui seulement accepte le paiement d'un particulier en faveur d'un fournisseur pour des biens (travaux, services) qui lui sont vendus par ce fournisseur Partie 1 Art. 4 de la loi n° 103-FZ Et ne fait rien d'autre pour:

• <или>l'individu a reçu ces biens (travaux, services) ;
• <или>l'individu a le droit de les recevoir du fournisseur.

Le fait est que la loi sur les agents de paiement ne couvre pas l'acceptation de paiements dans le cadre des règlements intervenus lors de la vente de biens (travaux, services) clause 1 partie 2 art. 1 de la loi n° 103-FZ. Autrement dit, l’agent payeur ne peut pas être partie à la transaction de vente.

Et lorsque l'acceptation des paiements n'assure que les principales activités de l'intermédiaire, précisées dans l'accord avec le mandant, le mandant ou le mandataire (recherche d'acheteurs, acceptation des commandes et des contrats, livraison des marchandises, etc.), l'intermédiaire n'est pas un agent payeur. Après tout, il accepte ici le paiement dans le but de vendre des biens (travaux, services) du fournisseur.

L'avis du lecteur

« Nous sommes engagés dans le commerce de détail, nous souhaitons conclure un accord avec une entreprise de transport afin que lors de la livraison de marchandises, un client individuel lui paie les marchandises, et elle nous transfère ensuite cet argent moins ses dépenses et sa rémunération. Il s’est avéré que l’une des conditions de l’entreprise de transport est que nous ouvrions un compte spécial : ils disent qu’ils seront notre agent de paiement.

Paul,
avocat, Ekaterinbourg

1. Les commissionnaires et les mandataires agissant pour leur propre compte. En plus d'accepter les paiements, ils concluent eux-mêmes un accord avec les acheteurs, leur remettent des marchandises, des documents, etc.

Ces intermédiaires disposent d’ailleurs d’un autre argument solide en faveur du fait qu’ils ne sont pas des agents de paiement : les paiements qu’ils acceptent remboursent l’obligation de l’acheteur envers eux et Partie 1 Art. 1005, partie 1 art. 990 Code civil de la Fédération de Russie. Et l’agent payeur accepte les paiements qui règlent les obligations de l’individu envers le fournisseur. Partie 1 Art. 3 de la loi n° 103-FZ.

2. Agents agissant au nom du mandant et avocats, lequel:

• <или>accepter de l'argent de particuliers, faire passer lui des biens ou le résultat d'un travail. Par exemple, les services de messagerie et les entreprises de transport ne sont pas des agents de paiement, puisqu'ils acceptent l'argent pour les marchandises livrées lorsqu'elles sont transférées à l'acheteur. Leur tâche principale en vertu du contrat avec le magasin est la livraison des marchandises, et recevoir de l'argent est un service inextricablement lié ;
• <или> conclure avec un particulier accord, dans le cadre duquel le paiement est accepté de sa part, même s'il reçoit les biens (travaux, services) ultérieurement et non d'un intermédiaire, mais directement du fournisseur. Par exemple:

• commercer à l'aide d'échantillons ou de catalogues, c'est-à-dire qu'ils acceptent les commandes et leur paiement anticipé, et l'acheteur reçoit ensuite lui-même les marchandises du fournisseur ;
• ils vendent toutes sortes de cartes de paiement (communications, Internet, etc.). Ici, l'intermédiaire remet à l'acheteur une carte confirmant son droit à recevoir les services du donneur d'ordre (mandant). Et ceci, contrairement aux activités des agents de paiement, n'accepte pas de paiement au titre d'un accord spécifique déjà conclu par un particulier avec un fournisseur (lorsque l'argent est crédité, par exemple, sur un numéro spécifique d'un compte personnel ouvert auprès du fournisseur) . C'est la conclusion d'un nouvel accord avec l'acheteur de la carte. Et il est conclu par un intermédiaire, ce qui signifie qu'il n'est pas un agent payeur.

Comme vous pouvez le constater, il n’est pas si difficile de prouver que les intermédiaires ordinaires ne sont pas des agents payeurs. Mais gardez à l'esprit qu'il faut parfois convaincre non seulement les autorités fiscales (qui contrôlent l'utilisation des comptes spéciaux dans Partie 4 Art. 7 de la loi n° 103-FZ), mais aussi des contreparties. Il arrive que les donneurs d'ordre (mandants, donneurs d'ordre) considèrent à tort les intermédiaires impliqués comme leurs agents de paiement et leur demandent d'ouvrir un compte spécial pour effectuer les paiements. Ou, à l'inverse, l'intermédiaire considère à tort son travail comme une activité d'agent payeur et crédite son produit sur un compte spécial, exigeant l'ouverture d'un compte spécial auprès de son mandant (mandant, mandant).

Organisation commerciale, type d'activité - commerce de détail, de plus, nous acceptons les paiements des particuliers en faveur des opérateurs télécoms - MTS, Beeline, Megafon. Nous transférons les fonds reçus des particuliers à l'organisation par l'intermédiaire du système par laquelle nous effectuons ces paiements. Il existe deux organismes de crédit (par exemple, Platinum Bank, le système de paiement s'appelle Cyberplat LLC), l'un est simplement LLC. Qui sont ces organisations par rapport à nous ? Et qui sommes-nous, de simples agents de paiement, ou des agents de paiement bancaire, ou des sous-agents de paiement bancaire ? Quelle est la différence entre un simple agent de paiement et un agent de paiement bancaire (sous-agent) ?

L'agent de paiement est une personne morale ou un entrepreneur individuel exerçant l'activité d'acceptation de paiements de particuliers (clause 3, article 2 de la loi fédérale du 3 juin 2009 n° 103-FZ « sur l'activité d'acceptation de paiements de particuliers, exercée par les agents de paiement »).

Du point de vue de la loi n° 103-FZ, les activités d'acceptation de paiements des particuliers sont reconnues comme :

Réception par l'agent payeur du payeur des fonds destinés à remplir l'obligation envers le fournisseur ;

Effectuer les règlements ultérieurs avec le fournisseur par l'agent payeur.

Un agent de paiement peut fonctionner soit comme opérateur d’acceptation de paiement, soit comme sous-agent de paiement.

Opérateur d'acceptation de paiement- une personne morale qui a conclu un accord avec le fournisseur pour exercer des activités d'acceptation de paiements de particuliers.

Sous-agent de paiement- une personne morale ou un entrepreneur individuel qui a conclu un accord avec un opérateur d'acceptation de paiement pour exercer des activités d'acceptation de paiements de particuliers.

Ainsi, la principale différence entre ces deux catégories d'agents payeurs réside dans le mode de conclusion du contrat : soit directement avec le fournisseur vendant des biens (travaux, services), soit avec l'opérateur.

Outre la notion d'agent payeur, la loi n° 121-FZ a en outre introduit le terme dans la circulation civile - agent de paiement bancaire. L'article 13.1 de la loi fédérale « sur les banques et les activités bancaires » stipule que les organismes de crédit ont également le droit d'inciter les organismes non créditeurs, ainsi que les entrepreneurs individuels, à accepter des fonds de particuliers. Ces personnes sont reconnues comme agents de paiement bancaire. Dans le même temps, les agents de paiement bancaires peuvent diriger les fonds reçus des particuliers non seulement à des fins similaires à celles prévues pour les agents de paiement, mais également les créditer sur les comptes bancaires des particuliers.

Pour exercer ses activités, un agent de paiement bancaire est tenu de conclure un contrat de prêt approprié avec un établissement de crédit. Dans le même temps, confier l'acceptation de paiements de particuliers à d'autres personnes n'est pas autorisé.

Ainsi, les agents de paiement bancaire et les opérateurs d'acceptation de paiement seront des personnes morales - organisateurs de systèmes de paiement, et leurs agents, à la fois des organisations et de nombreux entrepreneurs individuels, agiront en tant que sous-agents de paiement.

Il semble que Cyberplat LLC (l'organisateur du système de paiement) soit un agent de paiement bancaire et, par conséquent, par rapport à lui, votre organisation est un sous-agent de paiement bancaire.

Si la deuxième organisation (simplement LLC) est un organisme de crédit, par rapport à elle, votre organisation est également un sous-agent de paiement bancaire ; si simplement LLC n'est pas un organisme de crédit, votre organisation par rapport à elle est un sous-agent de paiement (c'est, en conséquence , un opérateur d'acceptation des paiements).

Pour obtenir des éclaircissements complets sur cette question, l'organisation doit contacter l'autorité de régulation (bureau des impôts).

La justification de cette position est donnée ci-dessous dans les documents du « Système Glavbukh » et de la version « Système Glavbukh » pour les organisations commerciales.

Les agents de paiement sont des organisations ou des entrepreneurs fournissant des services pour accepter des paiements de citoyens en faveur de fournisseurs de biens, de travaux, de services (partie 1, article 1, clause, article 2 de la loi du 3 juin 2009 n° 103-FZ).

Agent payeur : utilisation de systèmes de caisse enregistreuse

Les agents de paiement utilisant des terminaux de paiement ou des distributeurs automatiques sont tenus de :

• utiliser des caisses enregistreuses dans le cadre d'un terminal de paiement, d'un guichet automatique ;
• utiliser une caisse enregistreuse fonctionnelle et la faire fonctionner en mode fiscal ;
• émettre un reçu de caisse ;
• maintenir et stocker la documentation sur CCP ;
• fournir aux inspecteurs l'accès à la caisse enregistreuse et à la documentation s'y rapportant.

L'agent payeur est tenu de soumettre tous les paiements acceptés à la banque pour les créditer sur un compte spécial (Part. 14 , 15 Art. 4 de la loi du 3 juin 2009 n° 103-FZ). Les fonds reçus sur un compte bancaire spécial peuvent notamment être transférés vers d'autres comptes ( P. 4 heures 16e siècle 4 de la loi de 3 juin 2009 ville n°. 103-FZ). Où Loi du 3 juin 2009 ville n°. 103-FZ ne précise pas sur quels comptes les fonds peuvent être débités.

Ainsi, l'agent payeur doit soumettre à la banque tous les paiements reçus de la population pour les créditer sur un compte bancaire spécial, et ensuite seulement transférer sur son compte la commission qui lui est due pour le service rendu.

Attention: l'agent payeur peut être engagé en responsabilité administrative s'il ne transfère pas toutes les espèces reçues des citoyens sur son compte bancaire spécial ( Partie 2 Art. 15.1 Code des infractions administratives FR).

Pour une telle infraction, l'agent payeur s'expose à une amende :

• pour une organisation – de 40 000 à 50 000 roubles ;
• pour les fonctionnaires (le chef comptable et, s'il n'est pas là, le chef de l'organisation), les entrepreneurs - de 4 000 à 5 000 roubles.

Les entrepreneurs ne peuvent être tenus responsables qu'en tant que fonctionnaires. Cela découle de la définition de la catégorie « fonctionnaires », donnée dans Article 2.4 Code de la Fédération de Russie sur les infractions administratives.

Il est possible que l'organisation et son dirigeant soient tenus simultanément responsables administrativement. La légitimité de cette position est confirmée lettre du ministère des Finances de la Russie du 30 Mars 2005 ville n°. 03-02-07/1-83 et la pratique de l'arbitrage (voir, par exemple, les décisions du FAS Quartier de Moscou à partir de 14 juillet 2005 ville n°. KA-A40/6231-05 , District d'Extrême-Orient à partir de 17 mai 2005 ville n°. F03-A16/05-2/984 ,District de Sibérie occidentale à partir de 5 juillet 2005 ville n°. F04-4410/2005(12792-A03-32)).

Elena Popova,

Conseiller d'État auprès du Service des impôts de la Fédération de Russie, 1er rang

LOI DU 27.06.2011 n° 161-FZ « Sur le système national de paiement »

« Article 14. Exigences relatives aux activités de l'opérateur de transfert de fonds lors de l'engagement d'un agent de paiement bancaire (sous-agent)

1. Un opérateur de transfert d'argent, qui est un établissement de crédit, y compris un établissement de crédit non bancaire, qui a le droit d'effectuer des transferts d'argent sans ouvrir de compte bancaire et d'autres opérations bancaires qui y sont liées conformément à a le droit, sur la base d'un accord, d'engager un agent de paiement bancaire :

1) pour accepter des espèces d'un particulier et (ou) émettre des espèces à un particulier, y compris à l'aide de terminaux de paiement et de distributeurs automatiques ;

2) mettre à disposition des clients des moyens de paiement électroniques et garantir la possibilité d'utiliser ces moyens de paiement électroniques conformément aux conditions établies par l'opérateur de transfert d'argent ;

3) identifier un client - une personne physique, son représentant et (ou) bénéficiaire dans le but de transférer des fonds sans ouvrir de compte bancaire conformément aux exigences de la législation de la Fédération de Russie sur la lutte contre la légalisation (blanchiment) des produits de la criminalité et le financement du terrorisme.

2. Un agent de paiement bancaire, qui est une personne morale, dans les cas prévus dans un accord avec un opérateur de transfert d'argent, a le droit d'attirer un sous-agent de paiement bancaire sur la base d'un accord conclu avec lui pour exercer les activités ( parties de ceux-ci) visées aux paragraphes 1 et 2 partie 1 de cet article. Avec une telle implication, les pouvoirs correspondants du sous-agent de paiement bancaire ne nécessitent pas de légalisation.

3. L'intervention d'un agent de paiement bancaire par l'opérateur de transfert d'argent peut s'effectuer en répondant simultanément aux exigences suivantes :

1) mise en œuvre spécifiée dans partie 1 de cet article les activités (en partie) (ci-après dénommées les opérations de l'agent de paiement bancaire) pour le compte de l'opérateur de transfert d'argent ;

2) effectuer par un agent de paiement bancaire conformément aux exigences de la législation de la Fédération de Russie sur la lutte contre la légalisation (blanchiment) des produits du crime et le financement du terrorisme, l'identification d'un client - un particulier, son représentant et ( ou) le bénéficiaire afin de transférer des fonds sans ouvrir de compte bancaire ;

3) l'utilisation par un agent de paiement bancaire d'un ou plusieurs comptes bancaires spéciaux pour créditer intégralement les espèces reçues des particuliers conformément à parties 5 Et 6 de cet article ;

4) confirmation par l'agent de paiement bancaire de l'acceptation (émission) d'espèces par l'émission d'un reçu de caisse répondant aux exigences parties 10 -13 de cet article ;

5) fourniture par l'agent de paiement bancaire aux personnes physiques des informations fournies partie 15 de cet article ;

6) l'utilisation par l'agent de paiement bancaire de terminaux de paiement et de guichets automatiques conformément aux exigences de la législation de la Fédération de Russie sur l'utilisation des équipements de caisse enregistreuse lors des paiements en espèces.

4. L'intervention d'un sous-agent de paiement bancaire par un agent de paiement bancaire peut s'effectuer en répondant simultanément aux exigences suivantes :

1) mise en œuvre spécifiée dans partie 1 de cet article les activités (en partie) (ci-après dénommées les opérations du sous-agent de paiement bancaire) pour le compte de l'opérateur de transfert d'argent ;

2) effectuer des opérations d'un sous-agent de paiement bancaire qui ne nécessitent pas l'identification d'une personne physique conformément à la législation relative à la lutte contre la légalisation (blanchiment) des produits du crime et le financement du terrorisme ;

3) interdiction pour le sous-agent de paiement bancaire d'attirer d'autres personnes pour effectuer les opérations du sous-agent de paiement bancaire ;

4) l'utilisation par le sous-agent de paiement bancaire d'un ou plusieurs comptes bancaires spéciaux pour créditer intégralement les espèces reçues des particuliers conformément à parties 5 Et 6 de cet article ;

5) confirmation par le sous-agent de paiement bancaire de l'acceptation (émission) d'espèces par l'émission d'un reçu de caisse répondant aux exigences parties 10 -13 de cet article ;

6) fourniture par le sous-agent de paiement bancaire aux particuliers des informations fournies pour partie 15 de cet article ;

7) l'utilisation par le sous-agent de paiement bancaire de terminaux de paiement et de guichets automatiques conformément aux exigences de la législation de la Fédération de Russie sur l'utilisation des équipements de caisse enregistreuse lors des paiements en espèces.

5. Les opérations suivantes peuvent être effectuées à l'aide d'un compte bancaire spécial d'un agent de paiement bancaire (sous-agent) :

2) créditer les fonds débités d'un autre compte bancaire spécial de l'agent de paiement bancaire (sous-agent) ;

3) débiter des fonds sur des comptes bancaires.

6. Réalisation d'autres opérations autres que celles prévues partie 5 de cet article, sur un compte bancaire spécial n’est pas autorisé.

Loi du 3 juin 2009 n° 103-FZ « relative aux activités d'acceptation de paiements des particuliers exercées par les agents payeurs »

« Article 1. Relations régies par la présente loi fédérale

1. Cette loi fédérale régit les relations qui naissent lorsqu'un agent payeur accepte du payeur des fonds destinés à remplir les obligations monétaires d'un particulier envers le fournisseur pour payer des biens (travaux, services), ainsi qu'aux organismes gouvernementaux, locaux les gouvernements et les institutions relevant de leur juridiction, dans le cadre de l'exercice des fonctions établies par la législation de la Fédération de Russie.

2. Les dispositions de la présente loi fédérale ne s'appliquent pas aux relations liées aux activités de colonisation :

1) effectué par des personnes morales et des entrepreneurs individuels lors de la vente de biens (exécution de travaux, prestation de services) directement à des particuliers, à l'exception des règlements liés à la perception par l'agent payeur du payeur de la rémunération prévue par la présente loi fédérale ;

2) entre des personnes morales et (ou) des entrepreneurs individuels lorsqu'ils exercent des activités commerciales, et (ou) des personnes exerçant une pratique privée et qui ne sont pas des entrepreneurs individuels, ce qui n'est pas lié à l'exercice des fonctions d'agent payeur ;

3) en faveur des personnes morales étrangères ;

4) effectué par virement bancaire ;

5) réalisée conformément à la législation sur les banques et les activités bancaires.

Article 3. Activités d'acceptation de paiements de particuliers

1. Aux fins de la présente loi fédérale, l'activité d'acceptation de paiements de particuliers (ci-après dénommée acceptation de paiements) est l'acceptation par un agent de paiement du payeur de fonds visant à remplir les obligations monétaires envers le fournisseur pour le paiement de marchandises ( travaux, services), y compris le paiement des frais pour les locaux d'habitation et les services publics conformément au Code du logement de la Fédération de Russie, ainsi que les règlements ultérieurs avec le fournisseur par l'agent payeur.

2. Lors de l'acceptation de paiements, l'agent payeur a le droit de facturer au payeur une rémunération d'un montant déterminé par l'accord entre l'agent payeur et le payeur (ci-après dénommée la rémunération).

3. L'obligation monétaire d'un particulier envers le fournisseur est considérée comme remplie à hauteur des fonds apportés à l'agent payeur, à l'exception de la rémunération, à compter du moment de leur transfert à l'agent payeur.

Article 4. Conditions d'acceptation des paiements

1. Pour accepter les paiements, l'opérateur d'acceptation de paiement doit conclure un accord avec le fournisseur sur la mise en œuvre d'activités d'acceptation de paiements de particuliers, aux termes duquel l'opérateur d'acceptation de paiement a le droit, pour son propre compte ou pour le compte du fournisseur et aux frais du fournisseur, d'accepter les fonds des payeurs dans le but de remplir les obligations monétaires d'un individu envers le fournisseur, et est également tenu d'effectuer des règlements ultérieurs avec le fournisseur de la manière établie par l'accord spécifié et conformément à la législation de la Fédération de Russie, y compris les exigences relatives aux dépenses en espèces reçues à la caisse d'une personne morale ou à la caisse d'un entrepreneur individuel.

2. Le fournisseur a le droit de conclure un accord avec l'opérateur d'acceptation de paiement sur la mise en œuvre des activités d'acceptation de paiements des particuliers, spécifiées dans partie 1 de cet article, sauf disposition contraire de la législation de la Fédération de Russie. Le gouvernement de la Fédération de Russie a le droit d'établir une liste de biens (travaux, services) en paiement pour lesquels l'agent payeur n'a pas le droit d'accepter des paiements de particuliers.

3. Le fournisseur est tenu de fournir, à la demande du payeur, des informations sur les agents de paiement acceptant les paiements en sa faveur, sur les lieux d'acceptation des paiements, et est également tenu de fournir à l'administration fiscale, sur leur demande, une liste des agents de paiement acceptant les paiements en sa faveur, et des informations sur les lieux d'acceptation des paiements.

4. Le respect des obligations de l'opérateur d'accepter les paiements au fournisseur pour la mise en œuvre des règlements concernés doit être assuré par une pénalité, un nantissement, une rétention des biens du débiteur, une caution, une garantie bancaire, un dépôt, une assurance contre le risque de responsabilité civile en cas de non-respect de l'obligation de règlement avec le fournisseur ou d'autres méthodes prévues dans l'accord sur l'exercice d'activités pour accepter les paiements des particuliers.

5. L'opérateur d'acceptation de paiement a le droit d'accepter des paiements après son enregistrement par l'organisme habilité de la manière établie par la législation sur la lutte contre la légalisation (blanchiment) des produits du crime et le financement du terrorisme, et la coordination du contrôle interne. règles dans l’ordre spécifié.

11. Lors de l'acceptation de paiements, l'agent payeur doit disposer d'un accord approprié sur la mise en œuvre des activités d'acceptation de paiements des particuliers, prévues au présent article. Activités d'une personne morale ou d'un entrepreneur individuel consistant à accepter des fonds d'un particulier sans conclure l'accord spécifié qui répond aux exigences de la présente loi fédérale, ou un accord sur la mise en œuvre d'activités d'acceptation de paiements de particuliers, prévu Loi fédérale "sur les banques et les activités bancaires", est interdit.

14. Lors de l'acceptation de paiements, l'agent de paiement est tenu d'utiliser un ou plusieurs comptes bancaires spéciaux pour effectuer les paiements.

15. L'agent de paiement est tenu de remettre à l'établissement de crédit les espèces reçues des payeurs lors de l'acceptation des paiements pour les créditer intégralement sur son (ses) compte(s) bancaire(s) spécial(s).

16. Les opérations suivantes peuvent être effectuées à l'aide d'un compte bancaire spécial de l'agent payeur :

1) créditer les espèces reçues des particuliers ;

2) créditer les fonds débités d'un autre compte bancaire spécial de l'agent payeur ;

3) débiter les fonds sur un compte bancaire spécial de l'agent payeur ou du fournisseur ;

4) débiter des fonds sur des comptes bancaires.

17. Il est interdit d'effectuer d'autres opérations sur le compte bancaire spécial de l'agent payeur.

18. Lors des règlements avec un agent payeur lors de l'acceptation des paiements, le fournisseur est tenu d'utiliser un compte bancaire spécial. Le Fournisseur n'a pas le droit de recevoir des fonds acceptés par l'agent de paiement comme paiements sur des comptes bancaires qui ne sont pas des comptes bancaires spéciaux.

19. Les opérations suivantes peuvent être effectuées à partir du compte bancaire spécial du fournisseur :

1) créditer les fonds débités d'un compte bancaire spécial de l'agent payeur ;

2) débiter des fonds sur des comptes bancaires.

20. Il est interdit d’effectuer d’autres opérations sur le compte bancaire spécial du fournisseur.

21. Les organismes de crédit n'ont pas le droit d'agir en tant qu'opérateurs d'acceptation de paiements ou de sous-agents de paiement, ni de conclure des accords sur la mise en œuvre d'activités d'acceptation de paiements de particuliers avec des fournisseurs ou des opérateurs d'acceptation de paiements.

Article:Exigences pour les agents de paiement

Pour leurs propres transactions, ces intermédiaires tiennent un deuxième livre de caisse (article 5.1 du règlement n° 373-P).

Les revenus et dépenses de votre propre argent sont également enregistrés séparément.

Pour séparer les commandes entrantes par fonds propres et non propres, vous devez tenir compte de leur numérotation distincte.