Simplifié, N 11, 2009
Catégorie : Commentaires
Sous-catégorie : Industrie
N.A. Teplova,
expert du magazine "Simplifié"

Avec l'avènement des bornes libre-service, il est devenu beaucoup plus facile de payer certains services, travaux et biens. Le secteur des terminaux a rapidement pris de l'ampleur, mais n'est pas encore réglementé par la loi. Tout va changer dans la nouvelle année

Le schéma pour travailler avec les terminaux est le suivant. Une organisation ou un entrepreneur individuel achète un terminal et conclut un accord avec le propriétaire du système de paiement ou son représentant, selon lequel un compte personnel spécial est ouvert. Avant de mettre le terminal en service, le propriétaire doit virer un montant sur ce compte, au sein duquel les paiements du public seront acceptés.

Le client paie certains services (appels mobiles, accès Internet, etc.), les informations sont enregistrées sur le serveur du système de paiement et l'argent du compte du propriétaire du terminal est débité sur le compte du prestataire de services (opérateur télécom, fournisseur, etc. .). Le montant payé par le client est reçu par le fournisseur et le client reçoit un reçu (chèque) de paiement. Le bénéfice du propriétaire du terminal se compose d'une commission sur chaque paiement, qui est prélevée sur les payeurs, et d'une rémunération reçue des prestataires de services. Attention : le propriétaire du système de paiement ne peut pas contacter une société tierce, mais acheter son propre terminal.

Le 1er janvier 2010, la loi fédérale n° 103-FZ du 3 juin 2009 (ci-après dénommée la loi n° 103-FZ) entre en vigueur, qui établit la procédure de paiement de la population via les terminaux.

Présentons les concepts de base utilisés dans ce domaine d'activité (article 2 de la loi n° 103-FZ).

Opérateur d'acceptation de paiement est une personne morale (propriétaire du système de paiement) qui a conclu un accord avec le fournisseur pour accepter les paiements des particuliers. Veuillez noter qu'un entrepreneur individuel ne peut pas être un opérateur.

Sous-agent de paiement- il s'agit d'une organisation ou d'un entrepreneur individuel lié par un accord avec l'opérateur. En d’autres termes, une entreprise qui a acheté un terminal et accepte l’argent des citoyens.

L'opérateur et le sous-agent sont agents de paiement. Pour l'intermédiation, ils reçoivent une rémunération des fournisseurs et ont le droit de facturer une commission aux payeurs.

Ceci est indiqué dans paragraphe 2 de l'article 3 de la loi N 103-FZ

Fournisseurs peut être:

- les personnes morales (à l'exception des établissements de crédit) ou les entrepreneurs individuels vendant des biens (exécutant des travaux, fournissant des services) ;

- les personnes morales ou les entrepreneurs individuels qui sont payés pour le logement et les services publics conformément au Code du logement de la Fédération de Russie ;

- les organes du pouvoir de l'État et de l'autonomie locale, ainsi que les institutions budgétaires relevant de leur juridiction, recevant de l'argent du payeur pour les motifs fixés par la loi.

Payeur est une personne physique qui transfère de l’argent à l’agent payeur pour règlement avec le fournisseur. La dette est considérée comme remboursée à hauteur du montant versé à l'agent, diminué de la rémunération au moment de son transfert à l'agent payeur (clause 3, article 3 de la loi n° 103-FZ).

Le terminal de paiement permet au public d'effectuer des paiements automatiquement sans la participation d'un agent.

Probleme juridique

L'opérateur, pour son propre compte ou pour le compte du fournisseur et à ses frais, accepte l'argent des payeurs qui remboursent leurs obligations envers le fournisseur et, en adhérant à l'accord sur l'acceptation des paiements des particuliers et à la loi, règle ses comptes avec le partenaire. (clause 1 de l'article 4 de la loi n° 103 -FZ). Ainsi, l'opérateur ne peut pas travailler sans l'accord spécifié.

A la demande du payeur, le fournisseur doit fournir des informations sur les lieux d'acceptation des paiements et ses agents de paiement (clause 3, article 4 de la loi n° 103-FZ).

Un accord sur l'acceptation de paiements de particuliers doit prévoir des mesures provisoires pour remplir les obligations de l'opérateur envers le fournisseur (clause 4, article 4 de la loi n° 103-FZ). Il peut s'agir d'une astreinte, d'un nantissement, d'une caution, d'une garantie bancaire, d'une caution, d'une assurance responsabilité civile risques, etc. (Clause 1 de l'article 329 du Code civil de la Fédération de Russie). La méthode permettant d'assurer l'exécution des obligations est choisie par les parties.

Si l'accord n'est pas interdit, l'opérateur peut faire appel à des sous-agents (clause 7, article 4 de la loi n° 103-FZ). Un accord d'acceptation des paiements est également établi avec eux (clause 9 de l'article 4 de la loi n° 103-FZ), dont les dispositions (conditions) sont similaires à celles précisées dans l'accord avec le fournisseur (procédure de paiement pour l'opérateur et sous-agent, mesures provisoires pour l'exécution des obligations, etc.).

Les sous-agents acceptent les paiements pour leur propre compte ou pour le compte de l'opérateur, et si cela est prévu dans l'accord entre l'opérateur et le fournisseur - au nom du fournisseur (clause 8, article 4 de la loi N 103-FZ), agissant aux frais de l'un ou de l'autre (article 9, art. 4 de la loi N 103-FZ).

Ainsi, un opérateur souhaitant attirer un sous-agent doit conclure deux contrats : avec le fournisseur et le sous-agent. Sans ces documents, il n'est pas permis d'accepter des paiements des citoyens (clause 11, article 4 de la loi n° 103-FZ).

Sur chaque terminal (sur l'économiseur d'écran ou le corps) vous devez placer :

- adresse du point d'acceptation du paiement ;

- nom, numéro d'identification fiscale et localisation de l'opérateur d'acceptation de paiement ou du sous-agent de paiement ;

- les noms des fournisseurs ;

- le détail des contrats entre l'opérateur et les fournisseurs, si l'opérateur accepte les paiements, ou entre l'opérateur et le sous-agent, si le sous-agent accepte les paiements ;

- le montant de la commission, si elle est retenue ;

- les modalités de dépôt des réclamations ;

- les numéros de téléphone des fournisseurs, de l'opérateur d'acceptation de paiement et du sous-agent de paiement, le cas échéant ;

- les adresses et numéros de téléphone des autorités exécutives fédérales autorisées par le gouvernement de la Fédération de Russie à contrôler l'acceptation des paiements.

Les informations requises sont répertoriées dans paragraphe 13 de l'article 4 de la loi N 103-FZ

Pour les règlements avec le fournisseur (ou l'opérateur), l'agent de paiement utilise un compte bancaire distinct, sur lequel sont reçus tous les montants en espèces transférés par les citoyens.

Enregistrement des opérateurs et identification des payeurs

Guidé par le Règlement sur l'enregistrement auprès du Service fédéral de surveillance financière des organisations effectuant des transactions avec des fonds ou d'autres biens dans le domaine d'activité pour lesquels il n'existe pas d'autorités de contrôle (ci-après dénommé le Règlement), avant de commencer les travaux, l'opérateur dans les 30 jours suivant la soumission de l'enregistrement d'État à Rosfinmonitoring (clauses 3 et 4 du Règlement) :

- candidature (forme libre) avec la signature du responsable et le sceau de l'organisation ;

- carte d'immatriculation (formulaire 2-KPU, agréée par arrêté du Rosfinmonitoring du 30 novembre 2005 N 164).

Dans un délai de dix jours, une décision est prise (article 7 du Règlement), qui est délivrée au représentant de l'organisme contre signature ou envoyée par courrier recommandé avec accusé de réception.

Position approuvé Décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 18 janvier 2003 N 28

Veuillez noter que l'inscription ne peut être refusée que si les documents ont été mal remplis (article 6 du Règlement). Ils peuvent être corrigés et dans les cinq jours, vous pouvez contacter à nouveau Rosfinmonitoring (article 8 du Règlement).

Les modifications apportées aux informations spécifiées sur la carte doivent être signalées au plus tard cinq jours (article 10 du Règlement).

La violation du Règlement prévoit des responsabilités (article 15.27 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie). Les fonctionnaires sont punis de 10 000 à 20 000 roubles, les organisations de 50 000 à 500 000 roubles. Les personnes morales peuvent être tenues de suspendre leurs activités jusqu'à 90 jours au lieu d'une amende.

Conformément à la loi fédérale du 07/08/2001 N 115-FZ « Sur la lutte contre la légalisation (blanchiment) des produits du crime et le financement du terrorisme » (ci-après dénommée loi N 115-FZ), dans certaines circonstances, l'opérateur doit identifier les payeurs (clause 6 de l'art. 4 de la loi N 103-FZ). Les informations suivantes sont établies (paragraphe 1, clause 1, article 7 de la loi n° 115-FZ) :

- NOM ET PRÉNOM;

- citoyenneté;

- les détails de la pièce d'identité ;

- les données de la carte de migration ;

- les détails d'un document confirmant le droit d'un citoyen étranger ou d'un apatride de rester (résider) en Russie ;

- adresse du lieu de résidence (immatriculation) ou de séjour ;

- NIF (si disponible).

L'identification n'est pas fournie pour les règlements inférieurs à 30 000 RUB :

- avec des budgets à tous les niveaux, y compris les taxes et redevances fédérales, régionales et locales, ainsi que les pénalités et amendes ;

- pour les services des institutions budgétaires subordonnées aux autorités exécutives fédérales, aux autorités exécutives des entités constitutives de la Fédération de Russie, ainsi qu'à l'autonomie locale ;

- pour le logement, les services publics et les services de communication, la sécurité des appartements et l'installation d'alarmes de sécurité ;

- sur les cotisations aux associations d'horticulture, de jardinage, de campagne et aux coopératives de construction de garages ;

- pour les parkings payants ;

- pour la pension alimentaire.

Les cas où l'identification des citoyens n'est pas effectuée sont répertoriés dans clause 1.1 de l'article 7 de la loi n° 115-FZ

Dans tous les autres cas, quelle que soit l'importance des transferts, l'identification des citoyens est effectuée.

Ceci est indiqué dans paragraphe 2 de l'article 8 de la loi N 121-FZ

Attention : l'article 3 de la loi fédérale n° 121-FZ du 3 juin 2009 (ci-après dénommée loi n° 121-FZ) a modifié le paragraphe 1.1 de l'article 7 de la loi n° 115-FZ, qui entre en vigueur 180 jours après publication officielle, soit le 6 décembre 2009. Le montant maximum du paiement, quelle que soit la finalité pour laquelle les opérateurs ne sont pas tenus de rechercher des données personnelles, sera de 15 000 roubles.

Les sous-agents ont le droit d'accepter des paiements uniquement lorsque l'identification des payeurs n'est pas requise (clause 10, article 4 de la loi n° 103-FZ), ils n'ont donc pas besoin de s'inscrire auprès de Rosfinmonitoring.

Possibilité d'utiliser un système simplifié

L'acceptation de paiements via des terminaux ne s'applique pas aux types d'activités pour lesquelles, conformément au paragraphe 3 de l'article 346.12 du Code des impôts de la Fédération de Russie, le système de taxation simplifié est interdit. Par conséquent, si les autres restrictions prévues par l'article 346.13 du Code des impôts de la Fédération de Russie sont respectées, les agents payeurs (opérateurs et sous-agents) ont le droit de les appliquer.

Précisons un point. Conformément au paragraphe 4 de l'article 346.13 du Code des impôts de la Fédération de Russie, les revenus du régime simplifié, déterminés conformément à l'article 346.15 et aux alinéas 1 et 3 du paragraphe 1 de l'article 346.25 du Code des impôts de la Fédération de Russie, sur la base de les résultats de la période de déclaration (fiscale) ne doivent pas dépasser 20 millions de roubles, multipliés par le coefficient - déflateur Que comparer avec la limite - la totalité du montant déposé dans le terminal, ou uniquement la commission retenue sur les fonds du payeur, plus la rémunération du fournisseur (ou de l'opérateur) ?

À partir du 1er janvier 2010, le plafond des revenus sera de 60 millions de roubles. ( clause 4.1 de l'article 346.13 du Code des impôts de la Fédération de Russie dans la nouvelle édition)

Selon le paragraphe 1 de la clause 1.1 de l'article 346.15 du Code des impôts de la Fédération de Russie, les revenus spécifiés à l'article 251 du Code des impôts de la Fédération de Russie ne sont pas soumis à un impôt unique, y compris les biens (argent) reçus par un commissionnaire. , agent ou autre avocat pour remplir les obligations pertinentes (paragraphe 9 de la clause 1 de l'art. 251 du Code des impôts de la Fédération de Russie). L'accord sur l'acceptation des paiements des particuliers, sur la base duquel travaillent les agents payeurs, est essentiellement un accord intermédiaire. Par conséquent, seules les commissions et rémunérations sont incluses dans les revenus limités. Les autres montants reçus du payeur et transférés au fournisseur (ou opérateur) ne sont pas inclus.

Distributeur automatique de billets

Les terminaux de paiement doivent-ils être équipés de systèmes de caisse enregistreuse ? L'administration fiscale estime que cela est nécessaire, car le terminal de paiement n'est pas inscrit au registre d'État et ne concerne pas l'équipement de caisse enregistreuse (lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 20 septembre 2006 N 06-9-10/322 @, ainsi que le Service fédéral des impôts de Russie pour Moscou en date du 17 avril 2006 N 22-12/31184 et du 02/09/2007 N 22-12/012443).

Il y a un autre point de vue. Conformément à l'article 1 de la loi fédérale n° 54-FZ du 22 mai 2003 (ci-après dénommée loi n° 54-FZ), ainsi que les caisses enregistreuses à mémoire fiscale, les ordinateurs électroniques, y compris personnels, ainsi que les logiciels et matériels systèmes. Par conséquent, aucune réclamation ne peut être intentée contre les organisations et les entrepreneurs individuels utilisant les dispositifs de caisse enregistreuse prévus par la loi N 54-FZ pour l'absence de caisse enregistreuse. Ainsi, travailler sur une machine plus avancée équivaut à utiliser un équipement de caisse classique.

La conclusion du plénum de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie, contenue dans paragraphe 2 de la résolution n° 16 du 31.07.2003

Selon l'article 14.5 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie, la responsabilité administrative s'ensuit si les caisses enregistreuses ne sont pas utilisées lors des paiements en espèces ou par cartes de paiement pour les biens (travaux, services) prévus par la loi. Le Présidium de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie a indiqué (Résolution n° 11301/07 du 28 janvier 2008) que l'acceptation d'argent via des terminaux ne constitue pas l'aspect objectif de l'infraction prévue à l'article 14.5 du Code des infractions administratives. de la Fédération de Russie. C'est-à-dire que les propriétaires de terminaux qui n'ont pas de mémoire fiscale ne peuvent être poursuivis en responsabilité administrative.

Le côté objectif d'une infraction administrative est une action ou une inaction interdite par les normes juridiques pour lesquelles la responsabilité est établie

Comme le montre la pratique de l'arbitrage, les tribunaux recourent généralement au même argument (résolutions du FAS du district de Volga-Vyatka du 19/03/2008 N A82-3069/2007-22, district de la Volga du 11/03/2008 N A12-18304/07 -C24 et district de Sibérie occidentale du 27 septembre 2007 N F-04-6618/2007 (38538-A46-27)). Un argument supplémentaire est la présence de reçus délivrés aux clients, qui indiquent le numéro du terminal, le montant, la date et l'heure du paiement, le numéro de téléphone du contact, ainsi que d'autres détails avec lesquels vous pouvez contrôler les flux de trésorerie. Et puisque le terminal permet de le faire, ni les relations publiques protégées dans le domaine du commerce et des services, ni la discipline fiscale n'en souffrent, et il n'y a pas de corpus delicti énuméré à l'article 14.5 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie. Cela signifie qu'aucune sanction n'est imposée.

Jusqu'à présent, vous pouviez décider vous-même d'utiliser ou non une caisse enregistreuse dans les terminaux. Certains, qui ne voulaient pas de complications, y ont eu recours ; pour d'autres, l'affaire s'est le plus souvent terminée devant les tribunaux. Mais à partir du 1er janvier 2010, il n’y aura plus de choix. Conformément au paragraphe 12 de l'article 4 de la loi N 103-FZ, les agents de paiement sont tenus d'utiliser des systèmes de caisse enregistreuse avec mémoire fiscale et bande de contrôle, ainsi que de se conformer à d'autres exigences légales pour les paiements en espèces.

En outre, la loi n° 121-FZ a introduit des modifications qui entreront en vigueur le 1er janvier 2010 (clause 1, article 8 de la loi n° 121-FZ). La responsabilité sera engagée pour le manque de matériel de caisse, et non de caisses enregistreuses.

Ainsi, à partir de la nouvelle année, tous les terminaux seront équipés d'une caisse enregistreuse et après paiement ils commenceront à imprimer un reçu (clause 1 de l'article 5, alinéa 4 de la clause 1 de l'article 6 et article 8 de la loi N 103-FZ ). Il est nécessaire que les inscriptions y soient distinguables pendant au moins six mois (clause 3 de l'article 5 de la loi N 103-FZ).

Le chèque doit contenir (clause 2 de l'article 5 de la loi N 103-FZ) :

- nom du document (reçu de caisse) ;

- nom du produit (ouvrage, service) ;

- montant d'argent accepté ;

- le montant de la commission (si elle est perçue auprès du payeur) ;

- date et heure de réception de l'argent, numéro du chèque et du matériel de caisse enregistreuse ;

- adresse du lieu d'installation du terminal ;

- nom, numéro d'identification fiscale et localisation de l'agent payeur ;

- numéro de téléphone du fournisseur et de l'opérateur (ou sous-agent).

L'appareil placé dans le terminal est soumis aux exigences législatives relatives à l'utilisation des caisses enregistreuses pour les paiements en espèces (clause 4, article 6 de la loi n° 103-FZ). Lors du transfert d'un terminal, l'agent est tenu de notifier à l'administration fiscale la nouvelle adresse le même jour (clause 5, article 6 de la loi n° 103-FZ).

Caisse enregistreuse faisant partie du terminal

Dans le cadre de l'introduction de la loi N 103-FZ, il a été nécessaire d'apporter des modifications à la loi N 54-FZ, qui ont été adoptées par la loi N 121-FZ et sont entrées en vigueur le 1er janvier 2010.

Les caractéristiques du terminal de paiement ont été ajoutées, ainsi que la caisse enregistreuse qui y est intégrée (nouvelle clause 1.1). Une caisse enregistreuse équipée d'une mémoire fiscale, d'un ruban de contrôle et d'une horloge en temps réel, à laquelle est attaché un passeport standard, doit :

- assurer un enregistrement non corrigé et un stockage non volatile à long terme des données de paiement sur la bande de contrôle et dans la mémoire fiscale ;

- travailler en mode fiscal, et dans d'autres - exclure l'émission d'un ticket de caisse ;

- transmettre les données de paiement enregistrées sous une forme non corrigée à d'autres nœuds terminaux en mode fiscal.

L'appareil, scellé de la manière prescrite, doit être enregistré auprès de l'administration fiscale du lieu d'immatriculation du contribuable, en indiquant l'adresse du terminal.

Comptabilité fiscale des revenus

Comme cela a été dit, sous le régime simplifié, ainsi que sous le régime général, les revenus mentionnés à l'article 251 du Code des impôts de la Fédération de Russie ne sont pas pris en compte. Selon l'alinéa 9 du paragraphe 1, l'argent et autres biens reçus conformément aux termes de l'accord intermédiaire ne sont pas pris en compte. Par conséquent, les montants collectés auprès du terminal et transférés au fournisseur (ou opérateur) ne sont pas inclus dans l'assiette fiscale de l'opérateur (ou sous-agent).

Lié à donné dans paragraphe 1 de la clause 1.1 de l'article 346.15 du Code des impôts de la Fédération de Russie

L'opérateur (ou sous-agent) a le droit de facturer une commission au client si cela est prévu dans l'accord avec le fournisseur (ou l'opérateur). Il est retenu sur le paiement et n'est pas transféré au fournisseur (ou à l'opérateur), mais est inclus dans son revenu imposable (paragraphe 9, clause 1, article 251 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Selon la méthode de caisse utilisée dans le cadre du régime simplifié, les revenus sont reconnus le jour où le contribuable reçoit de l'argent sur un compte bancaire ou une caisse enregistreuse, ou où la dette envers lui est remboursée d'une autre manière (clause 1 de l'article 346.17 du Code des impôts). de la Fédération de Russie). Cela signifie que la commission doit être prise en compte le jour où l'argent arrive au terminal.

Généralement, à la fin du mois, le fournisseur (ou opérateur) verse à l'opérateur (ou sous-agent) une rémunération. Il est également reflété dans le revenu imposable dès sa perception (paragraphe 9, clause 1, article 251 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Exemple 1

Sprint LLC, qui utilise le système fiscal simplifié avec pour objet l'imposition des revenus moins les dépenses, accepte les paiements des particuliers via le terminal en tant qu'agent. Selon l'accord conclu avec le fournisseur, l'agent a le droit de retenir une commission de 3% sur chaque paiement. De plus, à la fin de chaque mois il a droit à une rémunération égale à 1,2% du montant transféré au fournisseur.

En octobre 2009, les utilisateurs de téléphones portables ont payé 315 000 RUB via un terminal appartenant à Sprint LLC. Le fournisseur a transféré la récompense le 2 novembre. Reflétons les revenus de Sprint LLC dans l'assiette fiscale.

Commission d'un montant de 9 450 roubles. (315 000 RUB x 3 %) devraient être inclus dans le revenu imposable, mais pas en une seule fois, mais à mesure que l'argent arrive au terminal, c'est-à-dire que 3 % du montant reçu des clients devrait être reflété quotidiennement. Le reste, transféré sur le compte bancaire du fournisseur, s'élève à 305 550 RUB. (315 000 RUB - 9 450 RUB) n'affectera pas l'assiette fiscale. Le 2 novembre 2009, les revenus de rémunération doivent être augmentés. C'est 3666,6 roubles. (305 550 RUB x 1,2 %).

Comptabilité fiscale des dépenses

Discutons de quelques coûts typiques. Rappelons que seuls les organismes et entrepreneurs qui utilisent un système simplifié ayant pour objet l'imposition des revenus moins les dépenses peuvent en tenir compte.

Frais d'achat et d'installation

En règle générale, le coût du terminal dépasse 20 000 roubles et sa durée de vie utile est de 12 mois. Cela signifie qu'il s'agit d'un bien amortissable et appartient à des immobilisations (clause 4 de l'article 346.16 et clause 1 de l'article 256 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Les coûts d'achat de ces objets sont comptabilisés conformément à l'alinéa 1 du paragraphe 1 de l'article 346.16 du Code des impôts de la Fédération de Russie et sont amortis à parts égales trimestriellement pendant la période fiscale après paiement et mise en service (alinéa 1 du paragraphe 3 de l'article 346.16 et l'alinéa 4 du paragraphe 2 de l'article 346.17 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Cela signifie que l’achat a été effectué lors de l’application du système simplifié. Si un objet a été acheté antérieurement, sous un régime fiscal différent, sa valeur résiduelle est prise en compte en fonction de sa durée d'utilité (paragraphe 3, clause 3, article 346.16 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Vous pouvez lire à ce sujet dans l'article « Comptabilisation des immobilisations acquises avant le passage à un système simplifié » // Simplifié, 2009, n°4, ainsi qu'à la page 60

A noter que dans le régime simplifié, le coût initial des immobilisations est déterminé selon les règles comptables (clause 3 de l'article 346.16 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Selon le paragraphe 8 du PBU 6/01, approuvé par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 30 mars 2001 N 26n, il comprend les sommes dépensées pour l'acquisition, le transport et la mise en état de fonctionnement de l'objet. Par conséquent, les coûts de transport et les frais de connexion électrique augmenteront le coût initial du terminal.

Exemple 2

Molniya LLC applique le régime fiscal simplifié, l'objet de l'imposition étant les revenus moins les dépenses. Le 19 octobre 2009, l'entreprise a acheté et payé un terminal de paiement d'une valeur de 56 000 roubles. (y compris TVA 8 542,37 RUB). Le 21 octobre, le terminal a été transporté, les frais de port ont été payés et le 22 octobre, il a été connecté. Le coût des services de transport est de 8 500 roubles. (hors TVA), installation - 6200 frotter. (sans TVA). Le terminal a été mis en service le 23 octobre. Nous refléterons les coûts de son achat dans l'assiette fiscale.

Le coût initial sera constitué des sommes payées pour le terminal, sa livraison et son raccordement. Cela équivaut à 70 700 roubles. (56 000 roubles + 8 500 roubles + 6 200 roubles). Le terminal a été acheté, payé et mis en service au quatrième trimestre 2009. Donc 70 700 roubles. peut être reflété dans la section 1 du livre des revenus et dépenses au 31 décembre ( tableau à la p.84).

Dans le système simplifié, la TVA n'est pas remboursable, elle est donc incluse dans le coût initial des immobilisations

Si le terminal est loué, les dépenses sont comptabilisées conformément à l'alinéa 4 du paragraphe 1 de l'article 346.16 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Il ne faut simplement pas oublier qu'avec un système simplifié, cela est possible après leur mise en œuvre et leur paiement (clause 2 de l'article 346.17 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Par conséquent, l'acompte n'est radié qu'après la fin du mois payé. D'ailleurs, pour installer un terminal, un mètre carré d'espace suffit, qui peut également être loué, et les frais correspondants peuvent être inclus dans l'assiette fiscale (paragraphe 4, clause 1, article 346.16 du Code des impôts de la Fédération Russe).

Tableau. Fragment de remplissage du livre des revenus et dépenses de LLC "Molniya" pour le quatrième trimestre 2009


Date et numéro du document principal		Revenus pris en compte pour le calcul de l'assiette fiscale	Dépenses prises en compte pour le calcul de l'assiette fiscale


La valeur totale de la colonne 12 de la section 2 pour le quatrième trimestre 2009	Le prix d'achat du terminal est pris en compte en charges
		...Des services spéciaux extraient des revenus des terminaux. Dans le cadre du système simplifié, le coût des services des établissements de crédit est reconnu (paragraphe 9, clause 1, article 346.16 du Code des impôts de la Fédération de Russie). L'encaissement est un service bancaire (article 5 de la loi fédérale n° 395-1 du 2 décembre 1990), ses frais sont donc pris en compte. Certains propriétaires assurent les terminaux contre le vandalisme, les incendies et les effractions. Malheureusement, dans le cadre du système simplifié, il est permis de prendre en compte uniquement le coût de l'assurance obligatoire des biens prévue par la loi (paragraphe 7, clause 1, article 346.16 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Les terminaux sont assurés sur demande, le coût de l'assurance ne peut donc pas être répercuté sur l'assiette fiscale.

De nombreuses boutiques en ligne, notamment celles opérant dans les grandes villes, permettent à l'acheteur de recevoir les marchandises commandées par coursier et de payer en espèces au moment de la livraison. Cependant, pour de nombreuses boutiques en ligne, cela se transforme en un véritable cauchemar : acheter, s'inscrire, entretenir la caisse enregistreuse, respecter l'heure d'émission des chèques, déposer de l'argent à la banque, etc. En savoir plus sur l'obligation d'émettre un chèque.

C'est bien que cela puisse être transféré sur les épaules de quelqu'un d'autre ! La plupart des entreprises proposant des services de livraison par courrier peuvent assumer la responsabilité de recevoir les recettes en espèces. En conséquence, vous recevez le produit directement sur votre compte bancaire ; le service de messagerie est un agent de la boutique en ligne. Comment organiser le flux de documents dans une boutique en ligne lorsque vous travaillez avec un agent, comment conserver des enregistrements - nous en parlons dans l'article.

Agent de boutique en ligne pour accepter des espèces

La vente de biens par une boutique en ligne par l'intermédiaire d'un agent peut être représentée sous la forme de l'algorithme suivant :

1. Le magasin reçoit une candidature de l'acheteur via le site Internet ou par téléphone. Les frais de livraison sont inclus dans le prix de la commande.

2. Les marchandises commandées sont transférées par le magasin (mandant) à l'agent pour livraison.

3. L'agent livre les marchandises à l'acheteur et reçoit de lui de l'argent (pour le montant total de la commande), poinçonne le ticket de caisse.

4. L'agent transfère le paiement de l'acheteur sur le compte bancaire du magasin moins sa rémunération (généralement prise en %). Les services de livraison sont généralement payés séparément selon la facture émise par l'agent.

Du point de vue du droit civil, l'agent, au nom de la boutique en ligne (mandant) et à ses frais, conclut un contrat d'achat et de vente au détail avec l'acheteur (article 1005 du Code civil). Extérieurement, cela ressemble à une livraison de marchandises et à une réception de paiement. Du point de vue de la législation, il ne s'agit pas de livraison, mais de transfert de marchandises à l'acheteur, puisque lorsque le coursier apporte les marchandises à l'acheteur, le contrat n'est pas encore conclu (articles 492, 493).

Flux de documents entre le mandant et l'agent

Les documents réglementaires ne réglementent pas les formes par lesquelles les marchandises sont transférées à l'agent par le mandant. Par conséquent, vous pouvez créer et convenir en annexe au contrat des documents qui vous conviendront. En règle générale, un agent qui travaille sur le marché depuis longtemps a déjà développé de tels formulaires et vous proposera de les utiliser.

En pratique, le flux documentaire dépend de la forme sous laquelle les marchandises sont transférées à l'agent par le commettant.

1. L'agent reçoit du mandant un « package » prêt à l'emploi pour la demande spécifique d'un acheteur, c'est-à-dire : Les marchandises sont assemblées, emballées et étiquetées par le donneur d'ordre. Dans ce cas, avec les marchandises, le commettant remet à l'agent un document qui est ensuite transmis à l'acheteur. Il peut s'agir d'une facture ou d'un document portant un nom différent - voir ci-dessous, ainsi que l'article sur. Le transfert des commandes exécutées à l'agent peut être confirmé par des documents distincts, par exemple un acte.

2. Le mandataire réceptionne l'envoi de marchandises à l'avance et effectue de manière indépendante la préparation et l'emballage, dès réception d'une demande confirmée du donneur d'ordre. Lors du transfert d'un lot de marchandises, une facture est établie (par exemple, au format TORG-12) ou un certificat de transfert et de réception. L'agent prépare les documents pour l'acheteur pour chaque demande.

Après la prestation de services ou à l'issue d'un délai déterminé (par exemple une semaine ou un mois), l'agent établit et adresse au mandant un rapport de l'agent sur la réception des fonds et la livraison au client, qui précise les détails des commandes complétées. Vous pouvez voir un exemple de rapport dans la figure.

Flux de documents entre l'agent et l'acheteur

Parlons maintenant des documents que l'agent doit remettre à l'acheteur. Ce faisant, nous garderons à l’esprit les éléments suivants :

1. Pour conclure un contrat d'achat et de vente au détail, il suffit de transférer le reçu de caisse à l'acheteur (article 493 du Code civil).

2. L'agent doit avoir la confirmation que les marchandises ont effectivement été transférées à l'acheteur (ce qui signifie qu'il ne suffit pas de produire un reçu).

3. L'acheteur, conformément aux Règles de vente de biens à distance (approuvées par le décret gouvernemental n° 612 du 27 septembre 2007, doit fournir des informations complémentaires à l'acheteur (nom, propriétés, prix du produit, conditions d'achat , règles d'utilisation, de retour, etc.). Il est également nécessaire de le faire par écrit.

Il s'avère que remettre un seul reçu de caisse à l'acheteur ne suffit pas. De plus, le reçu comprendra les coordonnées de l'agent, et non de la boutique en ligne. Par conséquent, il est nécessaire que l’acheteur comprenne que l’agent a agi au nom du magasin, et en cas de réclamation, qu’il contacte le magasin et non l’agent.

Lorsque vous vendez par l'intermédiaire d'un agent, vous ne pourrez pas utiliser de reçu de vente, car il ne contient pas la signature de l'acheteur, et d'ailleurs, l'agent n'a plus rien entre les mains.

Par conséquent, le mandant et l’agent doivent se mettre d’accord sur la forme du document spécial. Vous pouvez l'appeler comme vous voulez, que ce soit une facture. Il peut contenir les informations suivantes :

Description de la demande de l'acheteur - ce qui a été commandé : nom du produit, quantité, prix, coût total, etc. ;

Détails du vendeur : nom, NIF, coordonnées ;

Action d'un agent pour le compte d'un magasin sur la base d'un accord (date et numéro) ;

Obligations de garantie, procédure de dépôt des réclamations ;

Informations de livraison : date et signature de l'acheteur à réception de la marchandise.

Le document est établi en 2 exemplaires, l'un reste chez l'acheteur, l'autre chez le mandataire.

Comptabilité

Dans la comptabilité d'une boutique en ligne, lors de la vente de marchandises à un acheteur par l'intermédiaire d'un agent, les transactions suivantes auront lieu :

Débit 76 – Crédit 41 – marchandises transférées à l'agent

Débit 76 – Crédit 90-1 – revenu reconnu selon le rapport de l'agent

Attention : les revenus doivent être reconnus aux dates où l'acheteur a payé les marchandises à l'agent ! Les revenus (revenus des ventes) sont reconnus intégralement - en fonction des montants payés par l'acheteur, sans réduction des frais d'agence retenus.

Débit 90-2 – Crédit 76 – le coût des marchandises transférées et vendues est radié selon le rapport de l'agent

Débit 51 – Crédit 76 – le produit de l’agent moins les honoraires de l’agent a été crédité sur le compte courant

Débit 44 – Crédit 76 – rémunération de l’agent accumulée (à la date du rapport de l’agent)

Débit 44 – Crédit 76 – facturé par l'agent pour les prestations de livraison

Débit 76 – Crédit 51 – services de livraison payés à partir du compte courant

Si vous avez besoin de conseils en matière de comptabilité et de fiscalité dans une boutique en ligne, écrivez-moi sur la page. Découvrez comment je peux aider les entrepreneurs Internet, consultez la page.

L'entreprise réalise la vente au détail de produits alcoolisés ; peut-elle effectuer des paiements aux clients par l'intermédiaire d'un agent payeur ?

Toutefois, la mise en œuvre de toute transaction dans le cadre d'un contrat d'agence de vente de produits alcoolisés par une personne qui n'est pas propriétaire de ces produits est contraire à la législation en vigueur, la conclusion de contrats d'achat et de vente d'alcool éthylique, produits alcoolisés et contenant de l'alcool à la condition de remplir les obligations de la transaction en faveur d'un tiers , interdit. Les accords conclus dans de tels cas sont considérés comme nuls (article 26 de la loi n° 171-FZ).

Autrement dit, si le mandant effectue une transaction de vente d'alcool pour son propre compte, il est obligé d'utiliser sa propre caisse enregistreuse pour émettre un chèque à l'acheteur, sinon cela constituerait une violation de la discipline monétaire (Code de la Fédération de Russie). Fédération des infractions administratives). L'agent n'a pas le droit de vendre de l'alcool au nom du mandant, ce qui viole l'interdiction établie par l'art. 26 de la loi n° 171-FZ. Et un agent n'a pas le droit de vendre de l'alcool pour son propre compte s'il ne possède pas de licence d'alcool (Code administratif de la Fédération de Russie).

La justification de cette position est donnée ci-dessous dans les documents du système Glavbukh

Les agents de paiement sont des organisations ou des entrepreneurs fournissant des services pour accepter des paiements de citoyens en faveur de fournisseurs de biens, de travaux et de services (partie 1, article 1, clause, article 2 de la loi du 3 juin 2009 n° 103-FZ). *

Application du PCC

Les agents de paiement utilisant des terminaux de paiement ou des distributeurs automatiques sont tenus de :

installer une caisse enregistreuse dans un terminal de paiement ou un guichet automatique, quel que soit son propriétaire. La caisse enregistreuse doit être installée à l'intérieur du boîtier du terminal (DAB) contenant un dispositif d'acceptation ou de distribution d'espèces ;
enregistrer la caisse enregistreuse auprès du bureau des impôts. Lors de l'enregistrement d'une caisse enregistreuse, l'agent doit indiquer l'adresse du lieu où elle est installée dans le cadre du terminal (ATM) ;
utiliser une caisse enregistreuse fonctionnelle et la faire fonctionner en mode fiscal ;
émettre un reçu de caisse ;
maintenir et stocker la documentation sur CCP ;
fournir aux inspecteurs l'accès à la caisse enregistreuse et à la documentation s'y rapportant.

La tenue du registre national des contreparties centrales est confiée au Service fédéral des impôts de Russie (clause 5.5.11 du règlement approuvé par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 30 septembre 2004 n° 506). La procédure de tenue du registre, les exigences relatives à sa structure et à sa composition sont établies, approuvées par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 23 janvier 2007 n° 39.

Les agents de paiement ne sont pas tenus de remplir les formulaires de documentation comptable primaire KM-1, KM-2, KM-3, KM-4, KM-5, KM-6, KM-7, KM-8, KM-9.

Après tout, ces formulaires sont destinés à enregistrer les règlements en espèces avec la population lors de la réalisation d'opérations commerciales à l'aide de caisses enregistreuses. Les activités des agents payeurs ne relèvent pas du commerce. Il s'agit d'un type d'activité distinct pour l'acceptation de paiements des citoyens, à savoir l'acceptation d'argent du payeur pour payer des biens (travaux, services) et les règlements ultérieurs avec le fournisseur de ces biens (travaux, services).

Cette conclusion découle des dispositions de la loi du 3 juin 2009 n° 103-FZ, instructions approuvées par la résolution du Comité national des statistiques de Russie du 25 décembre 1998 n° 132.

Elena Popova,

Conseiller d'État auprès du Service des impôts de la Fédération de Russie, 1er rang

Trading au comptant

Lorsque vous vendez des marchandises au détail contre de l'argent (ou en utilisant des cartes de paiement), préparez et délivrez un reçu de caisse à l'acheteur. Il s'agit des exigences du Code civil de la Fédération de Russie et du paragraphe 1 de l'article 2 de la loi du 22 mai 2003 n° 54-FZ.

Lors de la réalisation de certains types d'activités de commerce de marchandises, aucun reçu de caisse ne peut être émis. Ces types d’activités comprennent notamment :

fourniture de repas aux étudiants et au personnel des établissements d'enseignement;
commerce sur les marchés, foires, complexes d'expositions;
commerce de kiosques de glaces et de boissons gazeuses à la pression ;
vente de produits à base de thé dans les wagons de voyageurs des trains.

Une liste complète des activités pour lesquelles un reçu de caisse ne peut être délivré est établie au paragraphe 3 de l'article 2 de la loi n° 54-FZ du 22 mai 2003. Par ailleurs, il n'est pas nécessaire de recourir au CCT lors de l'exercice d'activités soumises à l'UTII (clause 2.1 de l'article 2 de la loi n° 54-FZ du 22 mai 2003).

Attention: pour le non-usage du CCP dans les cas prévus par la loi, la responsabilité administrative est prévue ().

Ce point de vue est également confirmé par les lettres du ministère des Finances de la Russie du 05/07/2005 n° 03-11-04/3/2, du 25/05/2006 n° 03-1-15/4- 114, ainsi que les lettres du Service fédéral des impôts de Russie du 31/04/2004* n° 33 -0-14/300 du 10 novembre 2004 n° 33-0-14/694 du 20 juin 2005 N° 22-3-11/1115 et du 08/07/2006 n° MM-6-06/771@.

5. Article :La responsabilité du pointage des chèques de caisse peut être transférée à l'agent

Nous louons un petit espace et menons des activités commerciales dans le centre commercial. Le propriétaire de l’entreprise ne souhaite pas acheter sa propre caisse enregistreuse. Il propose plutôt de conclure un contrat d'agence avec un autre commerçant et de lui confier la réception des espèces, l'émission des quittances et la comptabilisation des revenus. Avec ce système, ne serons-nous pas condamnés à une amende pour ne pas utiliser le CCP ?

Demande
Z.N. OLEINIK,
Ch. comptable
"IP Gontcharov Yu.D."
(Sovietsk)

Ce régime est légal. Et il ne motive pas formellement une amende. Cependant, dans la pratique, les inspecteurs des impôts ne le reconnaissent parfois pas. Dans de tels cas, il n’est possible de prouver la légalité du système qu’au tribunal.

A noter que certains inspecteurs des impôts ont déjà ajusté leur position conformément à l'avis des juges (voir par exemple la lettre du Service fédéral des impôts de Russie pour Moscou du 31 janvier 2007 n° 09-10/00809). Néanmoins, la possibilité de réclamations de la part des employés du Service fédéral des impôts existe toujours. Par conséquent, si vous décidez de recourir à un système de paiement en espèces par l’intermédiaire d’un agent, soyez prêt à défendre votre position. Voici un exemple de procès dans lequel une entreprise a réussi :

L'agent de paiement bancaire (B.P.A.) est un canal de communication auxiliaire agissant en tant que personne morale. une personne (non liée aux établissements de crédit) ou des entrepreneurs individuels embauchés par des établissements de crédit pour effectuer diverses tâches bancaires.

Considérons la réglementation des activités bancaires au niveau législatif. De la loi fédérale sur les activités bancaires, il résulte que l'agent de paiement est la personne qui accepte des fonds pour payer divers services de particuliers. personnes pour les avoir crédités sur un compte bancaire.

Depuis 2011, les agents de paiement bancaire bénéficient de droits supplémentaires :

acceptation et délivrance des documents physiques à la personne fonds matériels, et effectuer des transactions avec des fonds de manière indépendante à l'aide de terminaux et de guichets automatiques ;
acceptation avec transfert ultérieur (le but du paiement n'a pas d'importance) ;
il est devenu possible d'impliquer des sous-agents, c'est-à-dire les personnes à qui l'agent direct a délégué ses fonctions ;
procéder à l'identification du client sans recourir à l'ouverture d'un compte bancaire ;
offrir aux clients la possibilité de transférer des fonds via des paiements autres qu'en espèces.

Vous pouvez découvrir ce qu'est un ordre de paiement et comment le remplir correctement dans cette vidéo :

Obligations assignées à l'agent bancaire pour les paiements

La sécurité des paiements dépend directement du respect des obligations énumérées ci-dessous :

Signature du contrat. Sans cela, les activités de l'agent sont impossibles.
L'opérateur doit être enregistré auprès du Service fédéral des finances. surveillance.
Ouverture d'un compte pour les transactions sur certains actifs, lors de l'acceptation de paiements.
La banque ne doit pas agir comme un opérateur ou une personne à qui un agent direct a délégué ses fonctions, c'est-à-dire sous-agent.

Cette activité professionnelle rapporte de faibles revenus aux agents. Afin de l'augmenter, les intermédiaires enregistrent un certain nombre de personnes morales. personnes et avec leur aide fournir des terminaux à louer.

Les entreprises de messagerie n’ont également rien à voir avec les agents de paiement. Ils livrent des marchandises et reçoivent des fonds des clients en guise de paiement. La visite peut être décrite de manière identique. entreprises.

Auparavant, le Service fédéral des impôts leur avait infligé des amendes pour non-respect de la loi sur les agents payeurs. La raison en est le transfert de fonds de la tournée. agents à l'opérateur, pour les services rendus.

Agent bancaire en tant que participant au système de paiement.

Ces derniers ont été contraints de saisir le tribunal pour contester la décision du Service fédéral des impôts, en expliquant cela par les faits suivants :

Tournée. les agences fournissent un soutien et réservent le circuit optimal pour le client. Pour lequel ils reçoivent effectivement une partie des bénéfices.
Les travaux ne sont effectués que s'il existe un accord signé avec l'exploitant. Ces documents ne contiennent pas de détails particuliers. un compte à travers lequel les agents effectuent les opérations nécessaires.

Les faits ci-dessus violent la loi fédérale.

Risques possibles

Ce domaine présente ses propres inconvénients et risques. Par exemple, les activités liées au transfert de fonds à l'aide de terminaux de paiement se caractérisent par le risque d'impliquer un organisme prêteur dans le processus de blanchiment de bénéfices obtenus illégalement.

Il est également possible de soutenir financièrement le terrorisme de cette manière. Ce sont les principaux aspects négatifs liés au fonctionnement des terminaux de paiement.

Considérons un facteur qui contribue à réduire ce risque. Nous parlons d'une limite imposée par la loi pour une transaction unique ne dépassant pas 15 000 roubles, sans identification du payeur. Il est assez problématique d'effectuer légalement une transaction avec une grosse somme d'argent à l'aide d'un terminal de paiement. Puisque vous devrez effectuer manuellement un grand nombre de virements depuis votre compte.

Les risques de blanchiment de bénéfices et de soutien financier au terrorisme des terminaux détenus et gérés par un établissement de crédit sont jugés acceptables.

Le risque des opérations d'agence est d'un ordre de grandeur plus important, où la banque qui initie la conclusion d'un accord est privée de la capacité de contrôler totalement les appareils terminaux.

Par conséquent, le transfert de fonds depuis le terminal depuis une source tierce est beaucoup plus élevé. Ces risques peuvent être réalisés de deux manières :

les fonds encaissés sont transférés à un tiers, enfreignant ainsi la loi ;
Les opérations effectuées par l'agent sont réalisées sans la participation du client payeur réel. Il s’agit de transactions volontairement fictives.

La notion d'activité d'agent de paiement bancaire doit pleinement répondre aux exigences prescrites par la loi. Les organisations en coopération avec des intermédiaires doivent avoir des compte afin que les fonds entrants soient reçus exclusivement via ce transit.

Vous pouvez voir comment les fonds sont comptabilisés par un agent payeur ici :

La raison pour laquelle la loi sur les activités des agents de paiement était nécessaire est claire pour tout le monde : pour rationaliser l'acceptation des paiements de la population pour les communications cellulaires, Internet, les services publics, etc. Chaque agent payeur est tenu de transférer le même jour l'argent collecté sur son compte bancaire spécial, d'où il va à ceux à qui il est destiné, c'est-à-dire les fournisseurs.<1>.

Certains intermédiaires travaillant avec le public dans le cadre de contrats d'agence, de commissions ou de missions présentent des signes d'agents payeurs. Acceptent-ils de l’argent liquide de particuliers pour des biens, des travaux et des services ? Oui. Sont-ils transférés au commettant, au commissionnaire ou au commettant ? Oui. N'est-il pas temps de s'inscrire auprès du Rosfinmonitoring et d'élaborer des règles de contrôle interne dans le cadre de la loi « anti-blanchiment » ?<2>, ouvrir un compte spécial pour y créditer l'argent reçu de la population<3>, démarrez un deuxième livre de caisse<4>, utilisez CCT même lors de l'imputation<5>et exercer d'autres fonctions d'agent payeur ?

Aux fins de la loi N 103-FZ, un fournisseur est celui qui reçoit de l'argent de particuliers par l'intermédiaire d'agents de paiement pour les biens, travaux et services qu'il vend.<6>.

Des doutes surgissent également parmi les donneurs d'ordre (mandants, donneurs d'ordre) : s'ils sont des fournisseurs de la population, attirant des agents payeurs<6>? Il est peut-être grand temps pour eux d’utiliser un compte spécial pour recevoir les revenus d’un intermédiaire.<7>? On s'empresse de vous rassurer : dans la plupart des cas, les intermédiaires ne sont pas des agents de paiement.

Nous vérifions si vous êtes un agent payeur

Un agent payeur est celui qui n'accepte le paiement d'un particulier en faveur d'un fournisseur que pour des biens (travaux, services) qui lui sont vendus par ce fournisseur.<8>et ne fait rien de plus pour :

<или>l'individu a reçu ces biens (travaux, services) ;

<или>l'individu a le droit de les recevoir du fournisseur.

Le fait est que la loi sur les agents de paiement ne couvre pas l'acceptation de paiements dans le cadre des règlements intervenus lors de la vente de biens (travaux, services)<9>. Autrement dit, l’agent payeur ne peut pas être partie à la transaction de vente.

Et lorsque l'acceptation des paiements n'assure que les principales activités de l'intermédiaire, précisées dans l'accord avec le mandant, le mandant ou le mandataire (recherche d'acheteurs, acceptation des commandes et des contrats, livraison des marchandises, etc.), l'intermédiaire n'est pas un agent payeur. Après tout, il accepte ici le paiement dans le but de vendre des biens (travaux, services) du fournisseur.

1. Les commissionnaires et les mandataires agissant pour leur propre compte. En plus d'accepter les paiements, ils concluent eux-mêmes un accord avec les acheteurs, leur remettent des marchandises, des documents, etc.

Ces intermédiaires disposent d’ailleurs d’un autre argument solide en faveur du fait qu’ils ne sont pas des agents de paiement : les paiements qu’ils acceptent remboursent l’obligation de l’acheteur envers eux.<10>. Et l’agent payeur accepte les paiements qui règlent les obligations de l’individu envers le fournisseur.<11>.

2. Agents agissant au nom du mandant et avocats qui :

<или>accepter de l'argent d'un particulier, lui transférer des biens ou le résultat d'un travail. Par exemple, les services de messagerie et les entreprises de transport ne sont pas des agents de paiement, puisqu'ils acceptent l'argent pour les marchandises livrées lorsqu'elles sont transférées à l'acheteur. Leur tâche principale en vertu du contrat avec le magasin est la livraison des marchandises, et recevoir de l'argent est un service inextricablement lié ;

<или>ils concluent une transaction avec un particulier dans laquelle ils acceptent un paiement de sa part, même s'il reçoit ultérieurement des biens (travaux, services) et non d'un intermédiaire, mais directement du fournisseur. Par exemple:

Ils négocient selon des échantillons ou des catalogues, c'est-à-dire qu'ils acceptent les commandes et les paiements anticipés, et l'acheteur reçoit ensuite lui-même les marchandises du fournisseur ;

Ils vendent toutes sortes de cartes de paiement (communications, Internet, etc.). Ici, l'intermédiaire remet à l'acheteur une carte confirmant son droit à recevoir les services du donneur d'ordre (mandant). Et ceci, contrairement aux activités des agents de paiement, n'accepte pas de paiement au titre d'un accord spécifique déjà conclu par un particulier avec un fournisseur (lorsque l'argent est crédité, par exemple, sur un numéro spécifique d'un compte personnel ouvert auprès du fournisseur) . C'est la conclusion d'un nouvel accord avec l'acheteur de la carte. Et il est conclu par un intermédiaire, ce qui signifie qu'il n'est pas un agent payeur.

Comme vous pouvez le constater, il n’est pas si difficile de prouver que les intermédiaires ordinaires ne sont pas des agents payeurs. Mais gardez à l’esprit que parfois, ce n’est pas seulement le fisc qui doit en convaincre (qui contrôle l’utilisation des comptes spéciaux<12>), mais aussi des contreparties. Il arrive que les donneurs d'ordre (mandants, donneurs d'ordre) considèrent à tort les intermédiaires impliqués comme leurs agents de paiement et leur demandent d'ouvrir un compte spécial pour effectuer les paiements. Ou, à l'inverse, l'intermédiaire considère à tort son travail comme une activité d'agent payeur et crédite son produit sur un compte spécial, exigeant l'ouverture d'un compte spécial auprès de son mandant (mandant, mandant).

<1>Parties 14, 15, 18 Art. 4 de la loi n° 103-FZ du 3 juin 2009 (ci-après dénommée la loi n° 103-FZ) ; article 1.3 du Règlement du 12 octobre 2011 N 373-P

<2>Partie 5 Art. 4 de la loi N 103-FZ

<3>Partie 14 Art. 4 de la loi N 103-FZ

<4>article 5.1 du Règlement du 12 octobre 2011 N 373-P

<5>partie 12 art. 4 de la loi N 103-FZ

<6>Partie 1 Art. 2 de la loi N 103-FZ

<7>Partie 18 Art. 4 de la loi N 103-FZ

<8>Partie 1 Art. 4 de la loi N 103-FZ

<9>clause 1 partie 2 art. 1 de la loi N 103-FZ

<10>Partie 1 Art. 1005, partie 1 art. 990 Code civil de la Fédération de Russie

<11>Partie 1 Art. 3 de la loi N 103-FZ

<12>Partie 4 Art. 7 de la loi N 103-FZ