Vereinfacht, N 11, 2009
Kategorie: Kommentare
Unterkategorie: Industrie
N. A. Teplova,
Experte der Zeitschrift „Simplified“

Mit dem Aufkommen von Selbstbedienungsterminals ist es viel einfacher geworden, einige Dienstleistungen, Arbeiten und Waren zu bezahlen. Das Terminalgeschäft kam schnell in Schwung, wurde aber noch nicht gesetzlich geregelt. Im neuen Jahr wird sich alles ändern

Das Schema für die Arbeit mit Terminals ist wie folgt. Eine Organisation oder ein Einzelunternehmer kauft ein Terminal und schließt mit dem Inhaber des Zahlungssystems oder seinem Vertreter einen Vertrag ab, wonach ein spezielles persönliches Konto eröffnet wird. Vor der Inbetriebnahme des Terminals muss der Eigentümer des Terminals einen Betrag auf dieses Konto überweisen, auf dem Zahlungen der Öffentlichkeit akzeptiert werden.

Der Kunde bezahlt für einen Dienst (Mobiltelefonanrufe, Internetzugang usw.), die Informationen werden auf dem Server des Zahlungssystems aufgezeichnet und das Geld vom Konto des Terminalbesitzers wird dem Konto des Dienstanbieters (Telekommunikationsbetreiber, Anbieter usw.) abgebucht .). Der vom Kunden gezahlte Betrag geht beim Lieferanten ein und der Kunde erhält eine Quittung (Scheck) zur Zahlung. Der Gewinn des Terminalbesitzers besteht aus einer Provision für jede Zahlung, die von den Zahlern eingezogen wird, und einer Vergütung, die er von Dienstleistern erhält. Bitte beachten Sie: Der Besitzer des Zahlungssystems darf sich nicht an ein Drittunternehmen wenden, sondern ein eigenes Terminal erwerben.

Am 1. Januar 2010 tritt das Bundesgesetz Nr. 103-FZ vom 3. Juni 2009 (im Folgenden Gesetz Nr. 103-FZ) in Kraft, das das Verfahren für Bevölkerungszahlungen über Terminals festlegt.

Lassen Sie uns die Grundkonzepte vorstellen, die in diesem Tätigkeitsbereich verwendet werden (Artikel 2 des Gesetzes Nr. 103-FZ).

Zahlungsakzeptanzbetreiber ist eine juristische Person (Eigentümer des Zahlungssystems), die mit dem Lieferanten eine Vereinbarung über die Annahme von Zahlungen von Einzelpersonen abgeschlossen hat. Bitte beachten Sie, dass ein einzelner Unternehmer kein Betreiber sein kann.

Zahlungssubagent- Hierbei handelt es sich um eine Organisation oder einen einzelnen Unternehmer, der an eine Vereinbarung mit dem Betreiber gebunden ist. Mit anderen Worten, ein Unternehmen, das ein Terminal gekauft hat und Geld von Bürgern entgegennimmt.

Der Operator und der Subagent sind Zahlungsagenten. Für die Vermittlung erhalten sie eine Vergütung von den Lieferanten und haben das Recht, von den Zahlern eine Provision zu verlangen.

Dies ist in angegeben Absatz 2 von Artikel 3 des Gesetzes N 103-FZ

Lieferanten kann sein:

- juristische Personen (außer Kreditinstitute) oder Einzelunternehmer, die Waren verkaufen (Arbeiten ausführen, Dienstleistungen erbringen);

- juristische Personen oder Einzelunternehmer, die gemäß dem Wohnungsgesetz der Russischen Föderation für Wohnraum und Versorgungsleistungen bezahlt werden;

- Organe der Staatsgewalt und der kommunalen Selbstverwaltung sowie der ihnen unterstellte Haushaltsinstitutionen, die aus gesetzlich festgelegten Gründen Geld vom Zahler erhalten.

Zahler ist eine natürliche Person, die Geld an die Zahlstelle zur Abrechnung mit dem Lieferanten überweist. Die Schuld gilt in Höhe des an den Vermittler gezahlten Betrags abzüglich der Vergütung zum Zeitpunkt der Überweisung an die Zahlstelle als zurückgezahlt (Absatz 3, Artikel 3 des Gesetzes Nr. 103-FZ).

Das Zahlungsterminal ermöglicht der Öffentlichkeit die automatische Durchführung von Zahlungen ohne die Beteiligung eines Agenten.

Rechtsfragen

Der Betreiber nimmt im eigenen Namen oder im Namen des Lieferanten und auf dessen Kosten Geld von Zahlern entgegen, die ihre Verpflichtungen gegenüber dem Lieferanten zurückzahlen, und rechnet unter Einhaltung der Vereinbarung über die Annahme von Zahlungen von Privatpersonen und des Gesetzes mit dem Partner ab (Artikel 4 Absatz 1 des Gesetzes Nr. 103 -FZ). Somit kann der Betreiber ohne die angegebene Vereinbarung nicht arbeiten.

Auf Verlangen des Zahlers muss der Lieferant Informationen über die Orte, an denen Zahlungen angenommen werden, und seine Zahlungsstellen bereitstellen (Absatz 3, Artikel 4 des Gesetzes Nr. 103-FZ).

Eine Vereinbarung über die Annahme von Zahlungen von Privatpersonen muss vorläufige Maßnahmen zur Erfüllung der Verpflichtung des Betreibers gegenüber dem Lieferanten vorsehen (Absatz 4, Artikel 4 des Gesetzes Nr. 103-FZ). Dabei kann es sich um eine Vertragsstrafe, ein Pfand, eine Bürgschaft, eine Bankgarantie, eine Kaution, eine Haftpflichtversicherung usw. handeln. (Artikel 329 Absatz 1 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation). Die Art und Weise, wie die Erfüllung der Verpflichtungen sichergestellt werden soll, wird von den Parteien gewählt.

Wenn die Vereinbarung nicht verboten ist, kann der Betreiber Unteragenten einschalten (Ziffer 7, Artikel 4 des Gesetzes Nr. 103-FZ). Mit ihnen wird auch eine Vereinbarung über die Annahme von Zahlungen geschlossen (Artikel 4 Absatz 9 des Gesetzes Nr. 103-FZ), deren Bestimmungen (Bedingungen) denen der Vereinbarung mit dem Lieferanten (Zahlungsverfahren für den Betreiber) ähneln und Untervertreter, einstweilige Maßnahmen zur Erfüllung von Verpflichtungen usw.).

Unteragenten nehmen Zahlungen im eigenen Namen oder im Namen des Betreibers entgegen, und wenn dies in der Vereinbarung zwischen Betreiber und Lieferant vorgesehen ist, handeln sie im Namen des Lieferanten (Artikel 8 Absatz 4 des Gesetzes N 103-FZ). auf Kosten des einen oder anderen (Absatz 9, Art. 4 des Gesetzes N 103-FZ).

Daher muss ein Betreiber, der einen Unteragenten gewinnen möchte, zwei Verträge abschließen – mit dem Lieferanten und dem Unteragenten. Ohne diese Dokumente ist es nicht gestattet, Zahlungen von Bürgern anzunehmen (Artikel 11 Absatz 4 des Gesetzes Nr. 103-FZ).

Auf jedem Terminal (auf dem Bildschirmschoner oder im Hauptteil) müssen Sie Folgendes platzieren:

- Adresse der Zahlungsannahmestelle;

- Name, Steueridentifikationsnummer und Standort des Zahlungsakzeptanzbetreibers oder Zahlungssubagenten;

- Namen der Lieferanten;

- Einzelheiten zu Verträgen zwischen dem Betreiber und Lieferanten, wenn der Betreiber Zahlungen akzeptiert, oder zwischen dem Betreiber und dem Unteragenten, wenn der Unteragent Zahlungen akzeptiert;

- die Höhe der Provision, sofern diese einbehalten wird;

- Methoden zur Geltendmachung von Ansprüchen;

- Telefonnummern von Lieferanten, Zahlungsakzeptanzbetreibern und Zahlungssubagenten, falls vorhanden;

- Adressen und Telefonnummern der von der Regierung der Russischen Föderation zur Kontrolle der Zahlungsannahme ermächtigten föderalen Exekutivbehörden.

Die erforderlichen Informationen sind in aufgeführt Absatz 13 von Artikel 4 des Gesetzes N 103-FZ

Für die Abrechnung mit dem Lieferanten (oder Betreiber) nutzt die Zahlstelle ein separates Bankkonto, auf das alle von den Bürgern überwiesenen Geldbeträge eingehen.

Registrierung der Betreiber und Identifizierung der Zahler

Der Betreiber richtet sich vor Arbeitsbeginn nach der Verordnung über die Registrierung beim Föderalen Dienst für Finanzüberwachung von Organisationen, die Transaktionen mit Geldern oder anderen Vermögenswerten durchführen, in deren Tätigkeitsbereich keine Aufsichtsbehörden bestehen (im Folgenden Verordnung genannt). innerhalb von 30 Tagen nach Einreichung der staatlichen Registrierung bei Rosfinmonitoring (Absätze 3 und 4 der Verordnung):

- Antrag (kostenloses Formular) mit der Unterschrift des Leiters und dem Siegel der Organisation;

- Registrierungskarte (Formular 2-KPU, genehmigt durch Beschluss von Rosfinmonitoring vom 30. November 2005 N 164).

Innerhalb von zehn Tagen wird ein Beschluss gefasst (Ziffer 7 der Ordnung), der dem Vertreter der Organisation gegen Unterschrift ausgehändigt oder per Einschreiben mit Rückschein versandt wird.

Position genehmigt Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 18. Januar 2003 N 28

Bitte beachten Sie, dass die Anmeldung nur dann verweigert werden kann, wenn die Unterlagen fehlerhaft ausgefüllt wurden (Ziffer 6 der Ordnung). Sie können korrigiert werden und innerhalb von fünf Tagen können Sie Rosfinmonitoring erneut kontaktieren (Ziffer 8 der Verordnung).

Änderungen der auf der Karte gemachten Angaben müssen spätestens innerhalb von fünf Tagen gemeldet werden (Ziffer 10 des Reglements).

Ein Verstoß gegen die Vorschriften sieht eine Haftung vor (Artikel 15.27 des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten der Russischen Föderation). Beamte werden mit 10.000 bis 20.000 Rubel bestraft, Organisationen mit 50.000 bis 500.000 Rubel. Juristische Personen können anstelle einer Geldstrafe dazu verpflichtet werden, ihre Aktivitäten für bis zu 90 Tage auszusetzen.

Gemäß dem Bundesgesetz vom 08.07.2001 N 115-FZ „Über die Bekämpfung der Legalisierung (Wäsche) von Erträgen aus Straftaten und der Finanzierung des Terrorismus“ (im Folgenden Gesetz N 115-FZ genannt) ist unter bestimmten Umständen der Betreiber muss die Zahler identifizieren (Artikel 4 Absatz 6 des Gesetzes N 103-FZ). Folgende Informationen werden festgelegt (Absatz 1, Satz 1, Artikel 7 des Gesetzes Nr. 115-FZ):

- VOLLSTÄNDIGER NAME;

- Staatsbürgerschaft;

- Angaben zum Ausweisdokument;

- Daten der Migrationskarte;

- Einzelheiten eines Dokuments, das das Recht eines ausländischen Staatsbürgers oder Staatenlosen bestätigt, in Russland zu bleiben (aufzuhalten);

- Wohn- (Melde-) oder Aufenthaltsadresse;

- TIN (falls verfügbar).

Für Abrechnungen mit einem Betrag von bis zu 30.000 RUB ist keine Identifizierung vorgesehen:

- mit Haushalten aller Ebenen, einschließlich Bundes-, Regional- und Kommunalsteuern und -gebühren sowie Strafen und Bußgeldern;

- für die Dienste von Haushaltsinstitutionen, die den föderalen Exekutivbehörden, den Exekutivbehörden der Teilstaaten der Russischen Föderation sowie der lokalen Selbstverwaltung unterstellt sind;

- für Wohn-, Versorgungs- und Kommunikationsdienste, Wohnungssicherheit und Installation von Sicherheitsalarmen;

- über Beiträge an Gartenbau-, Gartenbau-, ländliche gemeinnützige Vereine und Garagenbaugenossenschaften;

- für gebührenpflichtige Parkplätze;

- für Unterhalt.

Fälle, in denen keine Identifizierung von Bürgern durchgeführt wird, sind in aufgeführt Artikel 7 Absatz 1.1 des Gesetzes Nr. 115-FZ

In allen anderen Fällen erfolgt unabhängig vom Umfang der Überweisungen eine Identifizierung der Bürger.

Dies ist in angegeben Absatz 2 von Artikel 8 des Gesetzes N 121-FZ

Bitte beachten Sie: Artikel 3 des Bundesgesetzes Nr. 121-FZ vom 3. Juni 2009 (im Folgenden als Gesetz Nr. 121-FZ bezeichnet) änderte Absatz 1.1 von Artikel 7 des Gesetzes Nr. 115-FZ, das 180 Tage in Kraft tritt nach der offiziellen Veröffentlichung, also am 6. Dezember 2009. Der maximale Zahlungsbetrag für jeden Zweck, bei dem die Betreiber nicht verpflichtet sind, personenbezogene Daten herauszufinden, beträgt 15.000 Rubel.

Unteragenten haben das Recht, Zahlungen nur dann anzunehmen, wenn keine Identifizierung der Zahler erforderlich ist (Absatz 10, Artikel 4 des Gesetzes Nr. 103-FZ), daher müssen sie sich nicht bei Rosfinmonitoring registrieren.

Möglichkeit der Verwendung eines vereinfachten Systems

Die Annahme von Zahlungen über Terminals gilt nicht für Arten von Tätigkeiten, für die gemäß Artikel 346.12 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation das vereinfachte Steuersystem verboten ist. Wenn daher die anderen in 346.13 der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehenen Einschränkungen erfüllt sind, haben Zahlstellen (Betreiber und Unteragenten) das Recht, diese anzuwenden.

Lassen Sie uns einen Punkt klarstellen. Gemäß Artikel 346.13 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation werden Einkünfte nach dem vereinfachten System gemäß Artikel 346.15 und Absatz 1 Unterabsätze 1 und 3 von Artikel 346.25 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ermittelt, basierend auf die Ergebnisse des Berichtszeitraums (Steuerzeitraums) sollten 20 Millionen Rubel multipliziert mit dem Koeffizienten – Deflator – nicht überschreiten Was ist mit dem Limit zu vergleichen – dem gesamten in das Terminal eingezahlten Betrag oder nur der vom Geld des Zahlers einbehaltenen Provision zuzüglich der Vergütung des Lieferanten (oder Betreibers)?

Ab dem 1. Januar 2010 beträgt die Einkommensgrenze 60 Millionen Rubel. ( Artikel 346.13 Absatz 4.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation in der Neuauflage)

Gemäß Artikel 346.15 Absatz 1 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation unterliegen die in Artikel 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation genannten Einkünfte keiner einzigen Steuer, einschließlich des von einem Kommissionär erhaltenen Vermögens (Geld). , Vertreter oder anderer Anwalt zur Erfüllung relevanter Verpflichtungen (Absatz 9 von Satz 1 der Art. .251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Bei der Vereinbarung über die Annahme von Zahlungen von Privatpersonen, auf deren Grundlage Zahlungsagenten arbeiten, handelt es sich im Wesentlichen um eine Vermittlervereinbarung. Zu den begrenzten Einkünften zählen daher nur Provisionen und Vergütungen. Andere vom Zahler erhaltene und an den Lieferanten (oder Betreiber) überwiesene Beträge sind nicht enthalten.

Geldmaschine

Müssen Zahlungsterminals mit Kassensystemen ausgestattet sein? Die Steuerbehörden halten dies für notwendig, da das Zahlungsterminal nicht im Staatsregister eingetragen ist und sich nicht auf die Kassenausrüstung bezieht (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 20. September 2006 N 06-9-10/322). @, sowie des Föderalen Steuerdienstes Russlands für Moskau vom 17. April 2006 N 22-12/31184 und vom 02.09.2007 N 22-12/012443).

Es gibt noch einen anderen Standpunkt. Gemäß Artikel 1 des Bundesgesetzes Nr. 54-FZ vom 22. Mai 2003 (im Folgenden als Gesetz Nr. 54-FZ bezeichnet) werden neben Registrierkassen mit Steuerspeicher auch elektronische Computer, einschließlich Personalcomputer, sowie Soft- und Hardware verwendet Systeme. Gegen Organisationen und Einzelunternehmer, die Registrierkassen gemäß Gesetz N 54-FZ verwenden, können daher keine Ansprüche wegen fehlender Registrierkasse geltend gemacht werden. Somit ist die Arbeit an einem moderneren Automaten gleichbedeutend mit der Verwendung herkömmlicher Registrierkassengeräte.

Die Schlussfolgerung des Plenums des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation, die in enthalten ist Absatz 2 des Beschlusses Nr. 16 vom 31.07.2003

Gemäß Artikel 14.5 des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten der Russischen Föderation entsteht eine Verwaltungshaftung, wenn bei gesetzlich vorgeschriebenen Zahlungen in bar oder mit Zahlungskarten für Waren (Arbeit, Dienstleistungen) keine Registrierkassen verwendet werden. Das Präsidium des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation hat darauf hingewiesen (Beschluss Nr. 11301/07 vom 28. Januar 2008), dass die Annahme von Geld über Terminals nicht die objektive Seite der in Artikel 14.5 des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten vorgesehenen Straftat darstellt der Russischen Föderation. Das heißt, Besitzer von Terminals, die nicht über ein Steuergedächtnis verfügen, können nicht in die Verwaltungsverantwortung genommen werden.

Die objektive Seite einer Ordnungswidrigkeit ist eine durch Rechtsnormen verbotene Handlung oder Unterlassung, für die eine Haftung begründet ist

Wie die Schiedsgerichtspraxis zeigt, greifen Gerichte in der Regel auf das gleiche Argument zurück (Beschlüsse des FAS-Bezirks Wolga-Wjatka vom 19.03.2008 N A82-3069/2007-22, des Bezirks Wolga vom 11.03.2008 N A12-18304/07). -C24 und Westsibirien vom 27. September 2007 N F-04-6618/2007 (38538-A46-27)). Ein weiteres Argument ist das Vorhandensein von an Kunden ausgestellten Quittungen, auf denen die Terminalnummer, der Betrag, das Datum und die Uhrzeit der Zahlung, die Kontakttelefonnummer sowie andere Details angegeben sind, mit denen Sie den Cashflow steuern können. Und da das Terminal dies zulässt, leiden weder die geschützte Öffentlichkeitsarbeit im Bereich Handel und Dienstleistungen noch die Steuerdisziplin, und in Artikel 14.5 des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten der Russischen Föderation ist kein Corpus Delicti aufgeführt. Dies bedeutet, dass keine Strafe verhängt wird.

Bisher konnte man selbst entscheiden, ob man in Terminals eine Registrierkasse nutzt. Einige, die keine Komplikationen wollten, nutzten es; für andere endete der Fall meist vor Gericht. Ab dem 1. Januar 2010 besteht jedoch keine Wahl mehr. Gemäß Artikel 4 Absatz 12 des Gesetzes N 103-FZ sind Zahlstellen verpflichtet, Registrierkassensysteme mit Fiskalspeicher und Kontrollband zu verwenden sowie andere gesetzliche Anforderungen für Barzahlungen einzuhalten.

Darüber hinaus wurden mit dem Gesetz Nr. 121-FZ Änderungen eingeführt, die am 1. Januar 2010 in Kraft treten (Absatz 1, Artikel 8 des Gesetzes Nr. 121-FZ). Für das Fehlen von Kassengeräten, nicht von Registrierkassen, wird die Haftung übernommen.

Ab dem neuen Jahr werden alle Terminals mit einer Registrierkasse ausgestattet und beginnen nach der Zahlung mit dem Drucken einer Quittung (Artikel 5 Absatz 1, Artikel 6 Absatz 4 Absatz 1 und Artikel 8 des Gesetzes N 103-FZ). ). Es ist erforderlich, dass die darin enthaltenen Einträge mindestens sechs Monate lang unterscheidbar sind (Artikel 5 Absatz 3 des Gesetzes N 103-FZ).

Der Scheck muss enthalten (Artikel 5 Absatz 2 des Gesetzes N 103-FZ):

- Name des Dokuments (Kassenbeleg);

- Name des Produkts (Arbeit, Dienstleistung);

- akzeptierter Geldbetrag;

- die Höhe der Provision (sofern sie vom Zahler eingezogen wird);

- Datum und Uhrzeit des Geldeingangs, Schecknummer und Kassenausstattung;

- Adresse des Installationsorts des Terminals;

- Name, Steueridentifikationsnummer und Standort der Zahlstelle;

- Telefonnummer des Lieferanten und Betreibers (oder Unteragenten).

Das im Terminal platzierte Gerät unterliegt den gesetzlichen Anforderungen für die Verwendung von Registrierkassen für Barzahlungen (Absatz 4, Artikel 6 des Gesetzes Nr. 103-FZ). Bei der Übergabe eines Terminals ist der Agent verpflichtet, der Steuerbehörde noch am selben Tag die neue Adresse mitzuteilen (Ziffer 5, Artikel 6 des Gesetzes Nr. 103-FZ).

Steuerliche Abrechnung des Einkommens

Wie bereits erwähnt, werden sowohl im vereinfachten als auch im allgemeinen Regime die in Artikel 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation genannten Einkünfte nicht berücksichtigt. Gemäß Absatz 1 Unterabsatz 9 werden Gelder und andere Vermögenswerte, die gemäß den Bedingungen des Vermittlervertrags erhalten wurden, nicht berücksichtigt. Daher sind die vom Terminal eingezogenen und an den Lieferanten (oder Betreiber) überwiesenen Beträge nicht in der Steuerbemessungsgrundlage des Betreibers (oder Unteragenten) enthalten.

Link zu gegeben Absatz 1 von Absatz 1.1 des Artikels 346.15 der Abgabenordnung der Russischen Föderation

Der Betreiber (bzw. Unteragent) hat das Recht, vom Auftraggeber eine Provision zu verlangen, sofern dies im Vertrag mit dem Lieferanten (bzw. Betreiber) vorgesehen ist. Sie wird von der Zahlung einbehalten und nicht an den Lieferanten (oder Betreiber) übertragen, sondern ist in dessen steuerpflichtigem Einkommen enthalten (Absatz 9, Absatz 1, Artikel 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Gemäß der im vereinfachten System verwendeten Barzahlungsmethode werden Einkünfte an dem Tag erfasst, an dem der Steuerpflichtige Geld auf einem Bankkonto oder einer Registrierkasse erhält oder die Schulden ihm gegenüber auf andere Weise zurückgezahlt werden (Artikel 346.17 Absatz 1 der Abgabenordnung). der Russischen Föderation). Dies bedeutet, dass die Provision am Tag des Geldeingangs am Terminal berücksichtigt werden muss.

Typischerweise zahlt der Lieferant (oder Betreiber) dem Betreiber (oder Unteragenten) am Ende des Monats eine Vergütung. Es spiegelt sich auch im steuerpflichtigen Einkommen wider, sobald es eingeht (Absatz 9, Absatz 1, Artikel 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).


Beispiel 1

Sprint LLC, das das vereinfachte Steuersystem anwendet, dessen Besteuerungsgegenstand Einnahmen abzüglich Ausgaben sind, akzeptiert als Agent Zahlungen von Einzelpersonen über das Terminal. Gemäß der mit dem Lieferanten geschlossenen Vereinbarung hat der Makler das Recht, von jeder Zahlung eine Provision in Höhe von 3 % einzubehalten. Darüber hinaus hat er am Ende jedes Monats Anspruch auf eine Vergütung in Höhe von 1,2 % des an den Lieferanten überwiesenen Betrags.

Im Oktober 2009 zahlten Mobilfunknutzer 315.000 RUB über ein Terminal von Sprint LLC. Der Lieferant überwies die Belohnung am 2. November. Lassen Sie uns das Einkommen von Sprint LLC in der Steuerbemessungsgrundlage berücksichtigen.

Provision in Höhe von 9450 Rubel. (RUB 315.000 x 3 %) sollten im steuerpflichtigen Einkommen enthalten sein, aber nicht auf einmal, sondern sobald das Geld am Terminal ankommt, d. h. 3 % des von Kunden erhaltenen Betrags sollten täglich berücksichtigt werden. Der Restbetrag, der auf das Bankkonto des Lieferanten überwiesen wird, beträgt 305.550 RUB. (RUB 315.000 - RUB 9.450) hat keinen Einfluss auf die Steuerbemessungsgrundlage. Am 2. November 2009 müssen die Vergütungserträge erhöht werden. Es sind 3666,6 Rubel. (RUB 305.550 x 1,2 %).

Steuerliche Abrechnung der Ausgaben

Lassen Sie uns einige typische Kosten besprechen. Wir möchten Sie daran erinnern, dass nur Organisationen und Unternehmer, die ein vereinfachtes System anwenden, bei dem der Besteuerungsgegenstand Einnahmen abzüglich Ausgaben ist, diese berücksichtigen können.

Anschaffungs- und Installationskosten

In der Regel übersteigen die Kosten des Terminals 20.000 Rubel und die Nutzungsdauer beträgt 12 Monate. Dies bedeutet, dass es sich um abschreibungsfähiges Eigentum handelt und zum Anlagevermögen gehört (Artikel 346.16 Absatz 4 und Artikel 256 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Kosten für den Kauf solcher Gegenstände werden gemäß Artikel 346.16 Absatz 1 Unterabsatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation erfasst und während des Steuerzeitraums nach Zahlung und Inbetriebnahme vierteljährlich zu gleichen Teilen abgeschrieben (Absatz 3 Unterabsatz 1). von Artikel 346.16 und Unterabsatz 4 von Absatz 2 von Artikel 346.17 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Dies bedeutet, dass der Kauf zum Zeitpunkt der Anwendung des vereinfachten Systems getätigt wurde. Wenn ein Gegenstand früher unter einem anderen Steuersystem erworben wurde, wird sein Restwert abhängig von seiner Nutzungsdauer berücksichtigt (Absatz 3, Satz 3, Artikel 346.16 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Dies können Sie im Artikel „Bilanzierung des vor dem Übergang zum vereinfachten System erworbenen Anlagevermögens“ // Simplified, 2009, Nr. 4 sowie auf S. 60 nachlesen

Beachten Sie, dass im Rahmen der vereinfachten Regelung die Anschaffungskosten des Anlagevermögens gemäß den Rechnungslegungsvorschriften ermittelt werden (Artikel 346.16 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Gemäß Absatz 8 der PBU 6/01, genehmigt durch Beschluss des russischen Finanzministeriums vom 30. März 2001 N 26n, umfasst dies die Beträge, die für den Erwerb, den Transport und die Fertigstellung des Objekts in einen betriebsbereiten Zustand aufgewendet wurden. Daher erhöhen Transportkosten und Stromanschlussgebühren die Anschaffungskosten des Terminals.


Beispiel 2

Molniya LLC wendet das vereinfachte Steuersystem an, wobei der Besteuerungsgegenstand Einnahmen abzüglich Ausgaben sind. Am 19. Oktober 2009 kaufte und bezahlte das Unternehmen ein Zahlungsterminal im Wert von 56.000 Rubel. (inkl. MwSt. RUB 8.542,37). Am 21. Oktober wurde das Terminal transportiert, die Fracht bezahlt und am 22. Oktober angeschlossen. Die Kosten für Transportdienstleistungen betragen 8500 Rubel. (ohne MwSt.), Installation - 6200 Rubel. (MwSt nicht enthalten). Das Terminal wurde am 23. Oktober in Betrieb genommen. Wir werden die Anschaffungskosten in der Steuerbemessungsgrundlage berücksichtigen.

Die Anschaffungskosten sind die für das Terminal, seine Lieferung und seinen Anschluss gezahlten Beträge. Es entspricht 70.700 Rubel. (56.000 Rubel + 8.500 Rubel + 6.200 Rubel). Das Terminal wurde im vierten Quartal 2009 gekauft, bezahlt und in Betrieb genommen. Also 70.700 Rubel. kann am 31. Dezember in Abschnitt 1 des Einnahmen- und Ausgabenbuchs ausgewiesen werden ( Tisch auf S.84).

Im vereinfachten System ist die Mehrwertsteuer nicht erstattungsfähig und daher in den Anschaffungskosten des Anlagevermögens enthalten

Wenn das Terminal gemietet wird, werden die Kosten gemäß Artikel 346.16 Absatz 1 Unterabsatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation erfasst. Wir dürfen jedoch nicht vergessen, dass dies mit einem vereinfachten System nach deren Umsetzung und Zahlung möglich ist (Artikel 346.17 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Daher wird die Vorauszahlung erst nach Ablauf des bezahlten Monats abgeschrieben. Für die Installation eines Terminals reicht übrigens ein Quadratmeter Fläche aus, die auch gemietet werden kann, und die Gebühr dafür kann in die Steuerbemessungsgrundlage einbezogen werden (Absatz 4, Satz 1, Artikel 346.16 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Russische Föderation).

Tisch. Fragment des Ausfüllens des Einnahmen- und Ausgabenbuchs der LLC „Molniya“ für das vierte Quartal 2009

Viele Online-Shops, insbesondere in Großstädten, bieten dem Käufer die Möglichkeit, die bestellte Ware per Kurier zu erhalten und bei der Lieferung in bar zu bezahlen. Für viele Online-Shops wird dies jedoch zu einem echten Albtraum – einkaufen, registrieren, die Kasse bedienen, die Scheckausgabezeit einhalten, Bargeld bei der Bank einzahlen usw. Lesen Sie mehr über die Pflicht zur Ausstellung eines Schecks.

Gut, dass dies auf jemand anderen abgewälzt werden kann! Die meisten Unternehmen, die Kurierdienste anbieten, können die Verantwortung für den Empfang von Bargelderlösen übernehmen. Dadurch erhalten Sie den Erlös direkt auf Ihr Bankkonto; der Kurierdienst ist ein Vermittler des Online-Shops. Wie man den Dokumentenfluss in einem Online-Shop organisiert, wenn man mit einem Agenten zusammenarbeitet, wie man Aufzeichnungen führt – darüber sprechen wir im Artikel.

Online-Shop-Agent für die Annahme von Bargeld

Der Verkauf von Waren durch einen Online-Shop über einen Agenten kann in Form des folgenden Algorithmus dargestellt werden:

1. Das Geschäft erhält einen Antrag des Käufers über die Website oder per Telefon. Die Versandkosten sind im Bestellpreis enthalten.

2. Die bestellte Ware wird vom Ladengeschäft (Auftraggeber) an den Vermittler zur Lieferung übergeben.

3. Der Agent liefert die Ware an den Käufer und erhält von ihm Bargeld (für den gesamten Bestellbetrag), locht den Kassenbon aus.

4. Der Makler überweist die Zahlung des Käufers abzüglich seiner Vergütung (normalerweise in %) auf das Bankkonto des Geschäfts. Lieferleistungen werden in der Regel gesondert nach Rechnung des Vermittlers vergütet.

Aus zivilrechtlicher Sicht schließt der Vertreter im Namen des Online-Shops (Auftraggebers) und auf dessen Kosten einen Einzelhandelskaufvertrag mit dem Käufer ab (Artikel 1005 des Bürgerlichen Gesetzbuchs). Äußerlich sieht es aus wie Warenlieferung und Zahlungseingang. Aus rechtlicher Sicht handelt es sich nicht um eine Lieferung, sondern um die Übergabe der Ware an den Käufer, da der Vertrag noch nicht abgeschlossen ist, wenn der Kurier die Ware zum Käufer bringt (Artikel 492,493).

Dokumentenfluss zwischen Auftraggeber und Agent

Regulierungsdokumente regeln nicht die Formen, in denen die Waren vom Auftraggeber an den Vertreter übertragen werden. Daher können Sie als Anhang zum Vertrag solche Dokumente erstellen und vereinbaren, die für Sie praktisch sind. In der Regel hat ein Agent, der schon lange auf dem Markt tätig ist, solche Formulare bereits entwickelt und wird Ihnen die Nutzung anbieten.

In der Praxis hängt der Dokumentenfluss davon ab, in welcher Form die Waren vom Auftraggeber an den Agenten übergeben werden.

1. Der Makler erhält vom Auftraggeber ein fertiges „Paket“ für einen konkreten Käuferwunsch, d.h. Die Ware wird vom Auftraggeber montiert, verpackt und etikettiert. In diesem Fall übergibt der Auftraggeber dem Makler mit der Ware ein Dokument, das dann an den Käufer geht. Dabei kann es sich um eine Rechnung oder ein Dokument mit einem anderen Namen handeln – siehe unten, sowie den Artikel dazu. Die Übergabe abgeschlossener Aufträge an den Agenten kann durch gesonderte Dokumente, beispielsweise eine Urkunde, bestätigt werden.

2. Der Auftragnehmer nimmt die Warensendung vorab in Empfang und führt die Kommissionierung und Verpackung nach bestätigtem Antrag des Auftraggebers selbständig durch. Bei der Übergabe einer Warensendung wird eine Rechnung (z. B. im Formular TORG-12) oder eine Übergabe- und Abnahmebescheinigung erstellt. Für jeden Antrag erstellt der Makler Unterlagen für den Käufer.

Nach der Erbringung der Dienstleistungen oder am Ende eines bestimmten Zeitraums (z. B. einer Woche oder eines Monats) erstellt der Agent einen Agentenbericht über den Eingang der Gelder und die Lieferung an den Kunden und sendet ihn an den Auftraggeber, in dem dargelegt wird die Details der abgeschlossenen Bestellungen. Ein Beispiel für einen Bericht sehen Sie in der Abbildung.

Dokumentenfluss zwischen Makler und Käufer

Lassen Sie uns nun darüber sprechen, welche Dokumente der Makler dem Käufer aushändigen sollte. Dabei berücksichtigen wir Folgendes:

1. Um einen Einzelhandelskaufvertrag abzuschließen, genügt die Übergabe des Kassenbons an den Käufer (Artikel 493 des Bürgerlichen Gesetzbuchs).

2. Der Makler benötigt eine Bestätigung, dass die Ware tatsächlich an den Käufer übergeben wurde (was bedeutet, dass das bloße Ausstellen einer Quittung nicht ausreicht).

3. Der Käufer muss dem Käufer gemäß den Regeln für den Fernverkauf von Waren (genehmigt durch die Regierungsverordnung Nr. 612 vom 27. September 2007) zusätzliche Informationen (Name, Eigenschaften, Preis des Produkts, Kaufbedingungen) zur Verfügung stellen , Nutzungsregeln, Rückgabe etc.) Auch dies muss schriftlich erfolgen.

Es stellt sich heraus, dass es nicht ausreicht, dem Käufer nur einen Kassenbon auszuhändigen. Darüber hinaus enthält die Quittung die Daten des Agenten und nicht des Online-Shops. Daher muss der Käufer verstehen, dass der Agent im Namen des Geschäfts gehandelt hat, und sich bei Beschwerden an das Geschäft und nicht an den Agenten wenden.

Beim Verkauf über einen Makler können Sie keinen Kaufbeleg verwenden, weil es enthält nicht die Unterschrift des Käufers und außerdem hat der Makler wiederum nichts mehr in seinen Händen.

Daher sollten sich Auftraggeber und Vertreter über die Form des Sonderdokuments einigen. Sie können es nennen, wie Sie wollen, sei es eine Rechnung. Es kann folgende Informationen enthalten:

Beschreibung der Anfrage des Käufers – was bestellt wurde: Produktname, Menge, Preis, Gesamtkosten usw.;

Angaben zum Verkäufer: Name, TIN, Kontaktinformationen;

Aktion eines Vertreters im Namen eines Geschäfts auf der Grundlage einer Vereinbarung (Datum und Nummer);

Gewährleistungspflichten, Verfahren zur Geltendmachung von Ansprüchen;

Lieferinformationen: Datum und Unterschrift des Käufers bei Erhalt der Ware.

Das Dokument wird in 2 Kopien erstellt, eine verbleibt beim Käufer, die andere beim Makler.

Buchhaltung

In der Buchhaltung eines Online-Shops finden beim Verkauf von Waren an einen Käufer über einen Agenten folgende Transaktionen statt:

Lastschrift 76 – Haben 41 – Waren an den Agenten übergeben

Soll 76 – Haben 90-1 – Umsatz gemäß Bericht des Maklers erfasst

Bitte beachten Sie: Umsatzerlöse müssen zu dem Zeitpunkt erfasst werden, an dem der Käufer die Ware an den Makler bezahlt hat! Umsatzerlöse (Erlöse aus Verkäufen) werden in voller Höhe erfasst – entsprechend den vom Käufer gezahlten Beträgen, ohne Abzug der einbehaltenen Vermittlungsprovision.

Soll 90-2 – Haben 76 – die Kosten der übertragenen und verkauften Waren werden gemäß dem Bericht des Maklers abgeschrieben

Soll 51 – Haben 76 – Erlöse des Maklers abzüglich der Maklerprovision wurden dem Girokonto gutgeschrieben

Soll 44 – Haben 76 – aufgelaufene Maklervergütung (zum Datum des Maklerberichts)

Lastschrift 44 – Gutschrift 76 – wird vom Agenten für Lieferdienste in Rechnung gestellt

Lastschrift 76 – Haben 51 – Bezahlung der Lieferdienste vom Girokonto

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Das Unternehmen betreibt Einzelhandelsverkäufe von alkoholischen Produkten; kann es Zahlungen an Kunden über eine Zahlstelle tätigen?

Allerdings verstößt die Durchführung von Geschäften im Rahmen eines Handelsvertretervertrages über den Verkauf alkoholischer Produkte durch eine Person, die nicht Eigentümer dieser Produkte ist, gegen die geltende Gesetzgebung, den Abschluss von Kauf- und Verkaufsverträgen in Bezug auf Ethylalkohol, alkoholische und alkoholhaltige Produkte unter der Bedingung, dass die Verpflichtungen aus dem Geschäft zugunsten eines Dritten erfüllt werden, verboten. In solchen Fällen geschlossene Vereinbarungen gelten als ungültig (Artikel 26 des Gesetzes Nr. 171-FZ).

Das heißt, wenn der Auftraggeber im eigenen Namen ein Geschäft zum Verkauf von Alkohol abschließt, ist er verpflichtet, seine eigene Registrierkasse zu verwenden, um dem Käufer einen Scheck auszustellen, andernfalls handelt es sich um einen Verstoß gegen die Bargelddisziplin (Kodex der Russischen Föderation). Verband für Ordnungswidrigkeiten). Der Agent ist nicht berechtigt, im Namen des Auftraggebers Alkohol zu verkaufen; dies verstößt gegen das Verbot des Art. 26 des Gesetzes Nr. 171-FZ. Und ein Agent hat kein Recht, Alkohol im eigenen Namen zu verkaufen, wenn er keine Alkohollizenz besitzt (Verwaltungsgesetzbuch der Russischen Föderation).

Die Begründung für diese Position wird weiter unten in den Materialien des Glavbukh-Systems dargelegt

Zahlungsagenten sind Organisationen oder Unternehmer, die Dienstleistungen zur Annahme von Zahlungen von Bürgern zugunsten von Lieferanten von Waren, Werken und Dienstleistungen erbringen (Teil 1, Artikel 1, Klausel, Artikel 2 des Gesetzes vom 3. Juni 2009 Nr. 103-FZ). *

Anwendung von CCP

Zahlungsagenten, die Zahlungsterminals oder Geldautomaten nutzen, müssen:

• Installieren Sie eine Registrierkasse in einem Zahlungsterminal oder Geldautomaten, unabhängig davon, wem sie gehört. Die Registrierkasse muss im Gehäuse des Terminals (ATM) installiert werden, das eine Vorrichtung zur Annahme oder Ausgabe von Bargeld enthält;
• die Kasse beim Finanzamt anmelden. Bei der Registrierung einer Registrierkasse muss der Agent die Adresse des Ortes angeben, an dem sie als Teil des Terminals (Geldautomaten) installiert ist;
• eine funktionierende Registrierkasse verwenden und diese im Fiskalmodus betreiben;
• eine Kassenquittung ausstellen;
• Dokumentation über CCP pflegen und speichern;
• Gewähren Sie den Kontrolleuren Zugriff auf die Registrierkasse und deren Dokumentation.

Die Führung des staatlichen Registers der CCPs wird dem Föderalen Steuerdienst Russlands übertragen (Ziffer 5.5.11 der Verordnungen, die durch das Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 30. September 2004 Nr. 506 genehmigt wurden). Das Verfahren zur Führung des Registers sowie die Anforderungen an seine Struktur und Zusammensetzung werden durch das Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 23. Januar 2007 Nr. 39 genehmigt.

Zahlungsagenten sind nicht verpflichtet, die primären BucKM-1, KM-2, KM-3, KM-4, KM-5, KM-6, KM-7, KM-8, KM-9 auszufüllen.

Schließlich dienen diese Formulare dazu, Barabrechnungen mit der Bevölkerung bei der Abwicklung von Handelsgeschäften über Registrierkassen zu erfassen. Die Tätigkeiten von Zahlungsstellen beziehen sich nicht auf den Handel. Dabei handelt es sich um eine gesonderte Tätigkeitsart zur Entgegennahme von Zahlungen von Bürgern, nämlich die Entgegennahme von Geldern vom Zahler zur Bezahlung von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) und die anschließende Abrechnung mit dem Lieferanten dieser Waren (Arbeiten, Dienstleistungen).

Diese Schlussfolgerung ergibt sich aus den Bestimmungen des Gesetzes vom 3. Juni 2009 Nr. 103-FZ und den Anweisungen, die durch den Beschluss des Staatlichen Statistikausschusses Russlands vom 25. Dezember 1998 Nr. 132 genehmigt wurden.

Elena Popova,

Staatsberater des Steuerdienstes der Russischen Föderation, 1. Rang

Bargeldhandel

Wenn Sie Waren im Einzelhandel gegen Bargeld (oder mit Zahlungskarten) verkaufen, erstellen Sie einen Kassenbon und stellen Sie ihn dem Käufer aus. Dies sind die Anforderungen des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation und Absatz 1 von Artikel 2 des Gesetzes vom 22. Mai 2003 Nr. 54-FZ.

Bei der Ausübung bestimmter Tätigkeiten im Rahmen des Warenhandels darf keine Barquittung ausgestellt werden. Zu diesen Tätigkeiten zählen insbesondere:

• Bereitstellung von Mahlzeiten für Studenten und Personal in Bildungseinrichtungen;
• Handel auf Märkten, Messen, Ausstellungsgeländen;
• Handel mit Kiosken mit Eis und alkoholfreien Getränken vom Fass;
• Verkauf von Teeprodukten in Reisezugwagen.

Eine vollständige Liste der Tätigkeiten, für die keine Geldquittung ausgestellt werden darf, ist in Artikel 2 Absatz 3 des Gesetzes Nr. 54-FZ vom 22. Mai 2003 festgelegt. Darüber hinaus ist es nicht erforderlich, CCT bei der Durchführung von Tätigkeiten zu verwenden, die der UTII unterliegen (Artikel 2 Absatz 2.1 des Gesetzes Nr. 54-FZ vom 22. Mai 2003).

Aufmerksamkeit: für die Nichtnutzung von CCP in gesetzlich vorgesehenen Fällen ist eine Verwaltungshaftung vorgesehen ().

Dieser Standpunkt wird auch durch Briefe des Finanzministeriums Russlands vom 07.05.2005 Nr. 03-11-04/3/2, vom 25.05.2006 Nr. 03-1-15/4- bestätigt. 114 sowie Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 31.04.2004* Nr. 33 -0-14/300 vom 10. November 2004 Nr. 33-0-14/694 vom 20. Juni 2005 Nr. 22-3-11/1115 und vom 08.07.2006 Nr. MM-6-06/771 @.

5. Artikel:Die Verantwortung für das Lochen von Kassenschecks kann auf den Vermittler übertragen werden

Wir vermieten einen kleinen Raum und führen Handelsaktivitäten im Einkaufszentrum durch. Der Unternehmer möchte keine eigene Registrierkasse anschaffen. Stattdessen schlägt er vor, einen Handelsvertretervertrag mit einem anderen Händler abzuschließen und ihm den Empfang von Bargeld, die Ausstellung von Kassenbelegen und die Abrechnung der Einnahmen zu übertragen. Wird uns bei diesem System nicht eine Geldstrafe auferlegt, wenn wir CCP nicht nutzen?

Fragt
Z.N. OLEINIK,
CH. Buchhalter
„IP Goncharov Yu.D.“
(Sowetsk)

Dieses Schema ist legal. Und es werden keine formalen Gründe für eine Geldbuße genannt. In der Praxis erkennen die Steuerprüfer dies jedoch manchmal nicht. In solchen Fällen ist es nur vor Gericht möglich, die Rechtmäßigkeit der Regelung nachzuweisen.

Beachten Sie, dass einige Steuerinspektoren ihre Position bereits entsprechend der Meinung der Richter angepasst haben (siehe beispielsweise das Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands für Moskau vom 31. Januar 2007 Nr. 09-10/00809). Dennoch besteht weiterhin die Möglichkeit von Ansprüchen von Mitarbeitern des Föderalen Steuerdienstes. Wenn Sie sich daher für die Nutzung eines Barzahlungssystems über einen Agenten entscheiden, sollten Sie darauf vorbereitet sein, Ihre Position zu verteidigen. Ein Beispiel für ein Gerichtsverfahren, in dem einem Unternehmen dies gelang, ist:

Bank Payment Agent (B.P.A.) ist ein zusätzlicher Kommunikationskanal, der als juristische Person fungiert. eine Person (nicht mit Kreditinstituten verbunden) oder Einzelunternehmer, die von Kreditinstituten mit der Wahrnehmung verschiedener Bankaufgaben beauftragt werden.

Betrachten wir die Regulierung der Bankaktivitäten auf gesetzlicher Ebene. Aus dem Bundesgesetz „Über Bankgeschäfte“ geht hervor, dass die Zahlungsstelle die Person ist, die Gelder zur Bezahlung verschiedener Dienstleistungen von Einzelpersonen entgegennimmt. Personen für die Gutschrift auf einem Bankkonto.

Seit 2011 erhalten Bankzahlstellen zusätzliche Rechte:

• Annahme und Ausgabe von physischen der Person materielle Mittel zur Verfügung zu stellen und Transaktionen mit Geldern selbständig über Terminals und Geldautomaten durchzuführen;
• Annahme mit Weiterüberweisung (der Zweck der Zahlung spielt keine Rolle);
• Es wurde möglich, Subagenten einzubeziehen, d.h. Personen, an die der direkte Beauftragte seine Aufgaben übertragen hat;
• die Identifizierung des Kunden durchführen, ohne ein Bankkonto eröffnen zu müssen;
• Bereitstellung der Möglichkeit für Kunden, Gelder durch bargeldlose Zahlungen zu überweisen.

Was ein Zahlungsauftrag ist und wie Sie ihn richtig ausfüllen, erfahren Sie in diesem Video:

Dem Bankagenten übertragene Verpflichtungen für Zahlungen

Die Sicherheit der Zahlungen hängt unmittelbar von der Erfüllung der nachfolgend aufgeführten Verpflichtungen ab:

• Den Vertrag unterschreiben. Ohne sie sind die Aktivitäten des Agenten unmöglich.
• Der Betreiber muss beim Föderalen Finanzdienst registriert sein. Überwachung.
• Eröffnung eines Kontos für Transaktionen mit bestimmten Vermögenswerten bei der Annahme von Zahlungen.
• Die Bank sollte nicht als Betreiber oder als Person auftreten, an die ein direkter Vertreter ihre Aufgaben delegiert hat, d. h. Subagent.

Diese Arbeitstätigkeit bringt den Agenten ein geringes Einkommen. Um diese zu erhöhen, registrieren Vermittler eine bestimmte Anzahl juristischer Personen. Personen und stellen mit ihrer Hilfe Terminals zur Miete zur Verfügung.

Auch Kurierunternehmen haben nichts mit Zahlstellen zu tun. Sie liefern Waren aus und erhalten als Bezahlung Geld von Kunden. Die Tour lässt sich identisch beschreiben. Firmen.

Zuvor hatte der Bundessteuerdienst gegen sie Geldstrafen wegen Nichteinhaltung des Zahlstellengesetzes verhängt. Der Grund dafür ist der Transfer von Geldern aus der Tour. Agenten an den Betreiber für erbrachte Dienstleistungen.

Letztere mussten vor Gericht gehen, um die Entscheidung des Bundessteuerdienstes anzufechten, und begründeten dies mit folgenden Tatsachen:

1. Tour. Agenturen unterstützen und buchen die optimale Tour für den Kunden. Dafür erhalten sie tatsächlich einen Teil des Gewinns.
2. Die Arbeiten werden nur durchgeführt, wenn eine unterzeichnete Vereinbarung mit dem Betreiber vorliegt. Diese Dokumente enthalten keine besonderen Details. ein Konto, über das Agenten die notwendigen Vorgänge durchführen.

Die oben genannten Tatsachen verstoßen gegen Bundesgesetz.

Mögliche Risiken

Dieser Bereich hat seine eigenen Nachteile und Risiken. Beispielsweise sind Aktivitäten im Zusammenhang mit dem Geldtransfer über Zahlungsterminals durch das Risiko gekennzeichnet, dass ein Kreditinstitut in den Prozess der Geldwäsche illegal erwirtschafteter Gewinne verwickelt wird.

Auch eine finanzielle Unterstützung des Terrorismus ist auf diese Weise möglich. Dies sind die wichtigsten negativen Aspekte im Zusammenhang mit dem Betrieb von Zahlungsterminals.

Betrachten wir einen Faktor, der dazu beiträgt, dieses Risiko zu verringern. Es handelt sich um eine gesetzlich vorgeschriebene Grenze für eine einmalige Transaktion von höchstens 15.000 Rubel, ohne Angabe des Zahlers. Es ist recht problematisch, über ein Zahlungsterminal eine Transaktion mit einem großen Geldbetrag legal durchzuführen. Da Sie eine große Anzahl von Überweisungen von Ihrem Konto manuell durchführen müssen.

Die Risiken der Gewinnwäsche und der finanziellen Unterstützung des Terrorismus von Terminals, die einem Kreditinstitut gehören und von diesem betreut werden, werden als akzeptabel eingeschätzt.

Das Risiko von Agenturgeschäften ist um eine Größenordnung größer, wenn der Bank, die den Vertragsabschluss initiiert, die Möglichkeit entzogen wird, die Endgeräte vollständig zu kontrollieren.

Folglich ist der Geldtransfer über das Terminal von einer Drittquelle viel höher. Diese Risiken können auf zwei Arten realisiert werden:

• eingelöste Gelder werden an einen Dritten übertragen, wodurch gegen das Gesetz verstoßen wird;
• Die vom Agenten durchgeführten Operationen werden ohne Beteiligung des tatsächlich zahlenden Kunden durchgeführt. Dabei handelt es sich um bewusst fiktive Transaktionen.

Das Tätigkeitskonzept einer Bankzahlungsstelle muss den gesetzlich vorgeschriebenen Anforderungen in vollem Umfang entsprechen. Organisationen, die mit Vermittlern zusammenarbeiten, müssen über Besonderheiten verfügen Konto, so dass eingehende Gelder ausschließlich über diesen Transit eingehen.

Wie die Gelder bei einer Zahlstelle abgerechnet werden, können Sie hier einsehen:

Warum das Gesetz über die Tätigkeit von Zahlungsagenten notwendig war, ist jedem klar – um die Akzeptanz von Zahlungen der Bevölkerung für Mobilfunk, Internet, Versorgungsunternehmen usw. zu rationalisieren. Jede Zahlstelle ist verpflichtet, das eingezogene Geld noch am selben Tag auf sein spezielles Bankkonto zu überweisen, von wo es an diejenigen geht, für die es bestimmt ist, also an Lieferanten<1>.

Einige der Vermittler, die im Rahmen von Agenturverträgen, Provisionen oder Aufträgen mit der Öffentlichkeit zusammenarbeiten, weisen Anzeichen von Zahlstellen auf. Akzeptieren sie Bargeld von Einzelpersonen für Waren, Arbeit und Dienstleistungen? Ja. Werden sie an den Auftraggeber, Kommissionär oder Auftraggeber übertragen? Ja. Ist es nicht an der Zeit, sich bei Rosfinmonitoring zu registrieren und interne Kontrollregeln im Rahmen des Gesetzes zur Bekämpfung der Geldwäsche zu entwickeln?<2>, ein Sonderkonto eröffnen, um ihm von der Bevölkerung erhaltene Gelder gutzuschreiben<3>, ein zweites Kassenbuch erstellen<4>, verwenden Sie CCT auch beim Imputieren<5>und andere Aufgaben einer Zahlstelle wahrnehmen?

Im Sinne des Gesetzes N 103-FZ ist ein Lieferant, wer von Privatpersonen über Zahlungsstellen Geld für die von ihm verkauften Waren, Arbeiten und Dienstleistungen erhält<6>.

Auch bei den Auftraggebern (Auftraggebern, Auftraggebern) kommen Zweifel auf: ob sie Versorger der Bevölkerung, anziehende Zahlstellen sind<6>? Vielleicht ist es höchste Zeit, dass sie ein spezielles Konto nutzen, um Einnahmen von einem Vermittler zu erhalten<7>? Wir möchten Sie schnellstmöglich beruhigen: In den meisten Fällen handelt es sich bei Vermittlern nicht um Zahlungsagenten.

Wir prüfen, ob Sie Zahlstelle sind

Eine Zahlstelle ist eine Person, die von einer Einzelperson Zahlungen zugunsten eines Lieferanten nur für Waren (Bauarbeiten, Dienstleistungen) entgegennimmt, die ihr von diesem Lieferanten verkauft wurden.<8>und tut nichts weiter:

<или>die Person hat diese Güter (Werke, Dienstleistungen) erhalten;

<или>Der Einzelne hat das Recht, sie vom Lieferanten zu erhalten.

Tatsache ist, dass das Zahlungsstellengesetz die Annahme von Zahlungen im Rahmen von Abrechnungen, die beim Verkauf von Waren (Werken, Dienstleistungen) entstehen, nicht regelt.<9>. Das heißt, die Zahlstelle kann nicht an der Verkaufstransaktion beteiligt sein.

Und wenn die Annahme von Zahlungen nur die Haupttätigkeiten des Vermittlers sicherstellt, die in der Vereinbarung mit dem Auftraggeber, Vollmachtgeber oder Anwalt festgelegt sind (Käufersuche, Annahme von Bestellungen und Verträgen, Lieferung von Waren usw.), ist der Vermittler kein Zahlagent. Schließlich nimmt er hier Zahlungen zum Zwecke des Verkaufs von Waren (Werken, Dienstleistungen) des Lieferanten entgegen.

1. Kommissionäre und im eigenen Namen handelnde Vertreter. Neben der Annahme von Zahlungen schließen sie selbst einen Vertrag mit Käufern ab, übergeben ihnen Waren, Dokumente usw.

Übrigens haben solche Vermittler noch ein weiteres stichhaltiges Argument dafür, dass sie keine Zahlungsvermittler sind: Die Zahlungen, die sie entgegennehmen, begleichen die Verbindlichkeiten des Käufers ihnen gegenüber.<10>. Und die Zahlungsstelle akzeptiert Zahlungen, mit denen die Verpflichtungen des Einzelnen gegenüber dem Lieferanten beglichen werden<11>.

2. Vertreter, die im Namen des Auftraggebers handeln, und Anwälte, die:

<или>Geld von einer Person annehmen und ihr Waren oder Arbeitsergebnisse übertragen. Kurierdienste und Transportunternehmen sind beispielsweise keine Zahlungsvermittler, da sie Geld für gelieferte Waren entgegennehmen, wenn diese an den Käufer übergeben werden. Ihre Hauptaufgabe im Rahmen des Vertrags mit dem Geschäft ist die Lieferung von Waren, und der Empfang von Geld ist eine untrennbar damit verbundene Dienstleistung;

<или>Sie schließen ein Geschäft mit einer natürlichen Person ab, bei dem sie die Zahlung von ihr annehmen, auch wenn diese Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) später und nicht von einem Zwischenhändler, sondern direkt vom Lieferanten erhält. Zum Beispiel:

Sie handeln nach Mustern oder Katalogen, das heißt, sie nehmen Bestellungen und Vorauszahlungen entgegen, und der Käufer erhält die Ware dann vom Lieferanten selbst;

Sie verkaufen alle Arten von Zahlungskarten (Kommunikation, Internet usw.). Hierbei übergibt der Vermittler dem Käufer eine Karte als Bestätigung seines Anspruchs auf Leistungen vom Auftraggeber (Auftraggeber). Und dies akzeptiert im Gegensatz zur Tätigkeit von Zahlungsagenten keine Zahlungen im Rahmen einer bestimmten Vereinbarung, die eine Person bereits mit einem Lieferanten geschlossen hat (wenn Geld beispielsweise einer bestimmten Nummer eines beim Lieferanten eröffneten Privatkontos gutgeschrieben wird). . Dies ist der Abschluss eines neuen Vertrages mit dem Kartenkäufer. Und der Abschluss erfolgt über einen Vermittler, das heißt er ist keine Zahlstelle.

Wie Sie sehen, ist es nicht so schwer zu beweisen, dass normale Vermittler keine Zahlstellen sind. Bedenken Sie jedoch, dass es manchmal nicht nur die Steuerbehörden sind, die davon überzeugen müssen (die die Verwendung von Sonderkonten überwachen).<12>), sondern auch Gegenparteien. Es kommt vor, dass Auftraggeber (Auftraggeber, Auftraggeber) die beteiligten Vermittler fälschlicherweise für ihre Zahlungsagenten halten und von ihnen die Eröffnung eines Sonderkontos für die Abwicklung von Zahlungen verlangen. Oder umgekehrt betrachtet der Vermittler seine Tätigkeit fälschlicherweise als Tätigkeit einer Zahlstelle und schreibt seinen Erlös einem Sonderkonto gut, wobei er von seinem Auftraggeber (Auftraggeber, Auftraggeber) die Eröffnung eines Sonderkontos verlangt.

<1>Teile 14, 15, 18 Kunst. 4 des Gesetzes Nr. 103-FZ vom 3. Juni 2009 (im Folgenden als Gesetz Nr. 103-FZ bezeichnet); Klausel 1.3 der Verordnung vom 12. Oktober 2011 N 373-P

<2>Teil 5 Kunst. 4 des Gesetzes N 103-FZ

<3>Teil 14 Kunst. 4 des Gesetzes N 103-FZ

<4>Klausel 5.1 der Verordnung vom 12. Oktober 2011 N 373-P

<5>Teil 12 Kunst. 4 des Gesetzes N 103-FZ

<6>Teil 1 Kunst. 2 des Gesetzes N 103-FZ

<7>Teil 18 Kunst. 4 des Gesetzes N 103-FZ

<8>Teil 1 Kunst. 4 des Gesetzes N 103-FZ

<9>Klausel 1 Teil 2 Kunst. 1 des Gesetzes N 103-FZ

<10>Teil 1 Kunst. 1005, Teil 1 Kunst. 990 Bürgerliches Gesetzbuch der Russischen Föderation

<11>Teil 1 Kunst. 3 des Gesetzes N 103-FZ

<12>Teil 4 Kunst. 7 des Gesetzes N 103-FZ